同大股份（300321）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款的可回收性等

据证券之星公开数据整理，近期同大股份（300321）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

同大股份2024年度营业收入373,405,226.28元，为同大股份利润表重要组成部分。根据同大股份会计政策，公司主要产品为超纤产成品。其中，内销业务以客户验收合格并收到客户收货确认单时确认商品销售收入；出口业务以报关出口后确认商品销售收入。

审计应对

• 了解同大股份与收入确认相关的内部控制制度、财务核算制度的设计与执行；
• 结合具体业务的实际情况，检查相关合同的约定，评价收入确认是否符合企业会计准则的要求；
• 执行分析性复核，判断销售收入和毛利率变动的合理性；
• 执行细节测试，抽样检查存货收发记录、收入确认资料等外部证据、检查收款记录；
• 查询中国电子口岸的出口信息；
• 执行函证程序，对于年度销售金额较大及年末尚未回款的大额销售客户进行函证确认；
• 对资产负债表日前后记录的交易，选取样本，核对出库记录、签收记录、报关记录及其它支持性文件，以确认被记录于恰当的会计期间。

二、应收账款的可回收性

项目内容

截至2024年12月31日，同大股份应收账款原值82,256,601.3元，坏账准备余额为4,943,935.39元。管理层需要就应收账款减值账户的识别，未来客户现金流入的可能性及担保金额的实现作出重大判断，并且管理层的估计和假设具有不确定性。

审计应对

• 了解管理层与信用控制、账款回收和评估应收款项减值准备相关的关键财务报告内部控制，并评价这些内部控制的设计和运行有效性；
• 了解公司对于客户信用管理程序，对于逾期债务的催收措施；
• 评价按账龄组合计提坏账准备的应收账款的账龄区间划分是否恰当，结合客户规模、信用情况、历史违约证据及历史回款情况综合评估应收账款的可回收性，关注账龄较长款项的性质及是否存在诉讼等情况；
• 测试资产负债表日后收到的回款；
• 对应收账款实施函证，并结合期后检查等程序确认资产负债表日应收账款金额的真实性与准确性；
• 分析是否存在无法收回而需要核销的应收账款。

三、存货跌价准备

项目内容

截至2024年12月31日，财务报表中存货账面余额为人民币142,788,617.31元，存货跌价准备余额为人民币12,266,794.00元。于资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量，确定存货跌价准备需要管理层作出判断和估计。

审计应对

• 了解并评价同大股份存货跌价准备计提政策的适当性；
• 获取存货跌价准备计算表，复核存货跌价准备计提是否按相关会计政策执行，并重新测算存货跌价准备；
• 检查以前年度计提的存货跌价准备在本年度的变化情况，分析并评价存货跌价准备变化的合理性；
• 实施存货监盘程序，了解与统计实际积压产品数量，与账面计提存货跌价准备的积压产品核对，评价管理层是否已合理估计可变现净值；
• 检查存货跌价准备相关信息在财务报表中的列报和披露。

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