鹿山新材（603051）2024年年报关键审计项：收入确认、存货及存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期鹿山新材（603051）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 收入确认的会计政策详情及收入的分析：请参阅合并财务报表附注“第十节财务报告五、重要的会计政策及会计估计”及“七、合并财务报表项目注释61、营业收入和营业成本”。
• 主营业务：鹿山新材的营业收入主要来自热熔粘接材料的研发、生产和销售。
• 营业收入金额：2024年度营业收入金额为206,654.33万元，其中主营业务收入金额为204,882.66万元，占营业收入的比重为99.14%。
• 收入确认时点：鹿山新材在客户取得商品控制权时确认收入。
• 管理层判断和估计：收入确认涉及管理层对业务模式和预计对价的重大判断和估计，存在错报风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制：评价内部控制设计的合理性，测试内部控制运行的有效性。
2. 执行分析性程序：对收入和成本执行分析性程序，包括本期各月收入、成本、毛利率波动分析，主要产品本期收入、成本、毛利率与上期进行比较分析等，判断收入和毛利率变动的合理性。
3. 检查支持性文件：对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、送货单、签收单；对于外销收入，以抽样方式检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等资料。
4. 结合应收账款函证：以抽样方式向主要客户函证本期销售额，并检查主要客户的期后回款情况。
5. 实施截止测试：检查收入是否记录在正确的会计期间。
6. 检查信息披露：检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

二、存货及存货跌价准备

项目内容

• 存货及存货跌价准备的会计政策详情及分析：请参阅合并财务报表附注“第十节财务报告五、重要的会计政策及会计估计”及“七、合并财务报表项目注释10、存货”。
• 存货余额：2024年12月31日鹿山新材存货余额为22,089.97万元，存货跌价准备金额为549.60万元，账面价值为21,540.37万元，占资产总额的比例为8.53%。
• 存货计量原则：鹿山新材的存货按照成本与可变现净值孰低计量。
• 管理层判断和估计：由于本期毛利率波动较大，且存货减值时涉及管理层重大判断，包括预计售价、库龄和税费率等因素的考虑，这些重大判断对存货的期末计价及存货跌价准备的计提具有重大影响。

审计应对

1. 了解与存货跌价准备相关的关键内部控制：评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 了解管理层对存货跌价准备的计提方法及相关假设：评价管理层是否充分识别已发生跌价的存货。
3. 实施监盘：对存货实施监盘，检查存货的数量及状况，并对库龄较长的存货进行分析性复核，分析存货跌价准备计提是否充分、合理。
4. 比较市场价格：对于能够获取公开市场销售价格的产品，独立查询公开市场价格信息，将其与估计售价进行比较；对于无法获取公开市场销售价格的产品，将产品估计售价与资产负债表日的实际售价进行比较。
5. 比较历史数据：比较同类产品的历史销售费用和相关税费，对管理层估计的销售费用和相关税费进行评估。
6. 检查信息披露：检查与存货跌价准备相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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