聚和材料（688503）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款的可回收性

据证券之星公开数据整理，近期聚和材料（688503）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 会计政策详情及收入的分析与评价
• 收入确认相关的会计政策详情及收入的分析与评价请参阅本节财务报告之附注“五、重要会计政策和会计估计34、收入”及附注“七、合并财务报表项目注释40、营业收 入和营业成本”。
• 2024年度，聚和材料合并财务报表中确认的营业收入为人民币1,248,758.19万元。
• 聚和材料对于销售产生的收入是在商品所有权上的控制权已转移至客户时确认的。
• 由于收入是聚和材料的关键业绩指标之一，以及收入不恰当确认的固有风险，我们将聚和材料收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制设计和运行有效性；
2. 选取样本检查销售合同，识别与履约义务及商品的控制权转移相关的合同条款，评价公司的收入确认政策是否符合企业会计准则的要求；
3. 结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析程序，判断收入金额是否出现异常波动的情况；
4. 对记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同、出库单、报关单或签收单等支持性文档，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
5. 结合应收账款、合同负债，对营业收入执行函证程序，评价收入的真实性与完整性；
6. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、报关单或签收单等支持性文档，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、应收账款的可回收性

项目内容

• 会计政策详情及应收账款的分析与评价
• 应收账款的可回收性请参阅财务报表本节财务报告之附注“五、重要会计政策和会计估计11、金融工具”及附注“七、合并财务报表项目注释4、应收账款”。
• 2024年末聚和材料合并财务报表中应收账款的原值为220,931.11万元，坏账准备为18,959.68万元。
• 聚和材料管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要评估相关客户的信用情况，包括客户经济实力以及实际还款情况等因素。
• 由于聚和材料管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要运用重大会计估计和判断，且影响金额重大，为此我们确定应收账款的可收回性为关键审计事项。

审计应对

1. 对应收账款减值测试的内部控制的设计和运行有效性进行测试；
2. 复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目；
3. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对；
4. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损失经验及前瞻性估计，评价管理层编制的应收账款账龄与预期信用损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据（包括应收账款账龄等）的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确；
5. 实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行了核对；
6. 结合期后回款情况检查，评价管理层坏账准备计提的合理性。

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