清越科技（688496）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备计提

据证券之星公开数据整理，近期清越科技（688496）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 会计政策详情及分析：请参阅合并财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”注释（二十七）所述的会计政策及“五、合并财务报表项目”注释（四十一）。
• 收入来源：2024年度，清越科技合并口径确认的营业收入7.53亿元，主要来源于境内外销售PMOLED、电子纸模组、硅基OLED等产品的收入。
• 收入确认政策：清越科技主要根据销售合同、订单条款判断控制权及风险报酬的转移时点，确认收入。通常情况下，公司内销收入于客户签收时确认，附有验收条款的在验收后确认；外销收入于出口报关时或在交付后或在验收后确认收入。

审计应对

1. 了解、测试和评价管理层与收入确认相关的内部控制的设计和运行。
2. 选取样本检查销售合同，对合同进行“五步法”分析，判断履约义务构成和控制权转移的时点，进而评价清越科技收入的确认政策是否符合收入准则的规定。
3. 结合业务类型对收入和成本执行分析性程序，分析是否存在异常情况。
4. 对报告期记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同及出库单等单据，检查已确认收入的真实性。
5. 了解主要客户的背景及基本情况，选取样本就应收账款余额及交易金额进行函证。
6. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、存货跌价准备计提

项目内容

• 会计政策详情及分析：请参阅合并财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”注释（十一）所述的会计政策及“五、合并财务报表项目”注释（八）。
• 存货情况：截至2024年12月31日，清越科技合并报表中存货账面余额3.15亿元，存货跌价准备余额0.39亿元，存货账面价值为2.76亿元，占合并资产总额的比例为15.12%。

审计应对

1. 了解和测试与存货管理及存货跌价准备计提相关的内部控制的设计和运行。
2. 了解并评价清越科技存货跌价准备计提政策的适当性。
3. 对存货实施现场监盘程序，关注期末存货状态，检查存货的数量等。
4. 复核管理层编制的存货跌价准备计算表，评估存货跌价准备计提是否充分。
5. 获取存货期末库龄清单，对库龄较长存货进行分析性复核。

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