银河微电（688689）2024年年报关键审计项：收入确认、存货期末价值

据证券之星公开数据整理，近期银河微电（688689）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 会计政策：参见财务报表附注“五、34、收入”。
• 描述：如财务报表附注“七、61、营业收入和营业成本”所述，银河微电2024年度合并营业收入为90,904.96万元，同比上升30.75%。营业收入是主要利润来源，影响银河微电的关键业绩指标。收入确认的真实性、准确性和完整性对利润影响较大。

审计应对

1. 了解和评价银河微电管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 了解公司不同销售模式下的收入确认政策，检查销售合同，核查收入确认时点的恰当性，确认是否存在提前或延迟确认收入的情况；
3. 对收入执行分析性程序，包括：各期收入、毛利率波动分析，评价收入相关指标变动合理性，并与同行业可比公司进行比较；
4. 获取主要客户工商资料、背景资料等，核查客户和交易的真实性；
5. 从销售收入的会计记录和出库记录中选取样本，检查销售相关的合同订单、出库单、销售发票、出口报关单、货运提单、对账记录和收款凭证等信息，根据客户交易的金额挑选样本执行函证程序，核实销售收入的真实性；
6. 选取资产负债表日前后一个月金额较大的销售记录，检查订单、出库单、报关单、提单、对账单以及发票中记录的信息，评价销售收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、存货期末价值

项目内容

• 会计政策：参见财务报表附注“七、10、存货”。
• 描述：如财务报表附注“七、10、2、存货”所述，银河微电截止2024年12月31日存货余额21,284.42万元，存货跌价准备金额1,776.54万元。由于存货余额重大且存货跌价准备的测算涉及管理层的重大判断和估计，因此将存货期末价值作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价银河微电管理层与存货核算、存货跌价准备计提相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 对厂区内存货以及期末存放于终端客户的部分发出商品实施监盘，检查存货的数量、状况等；
3. 了解存货核算方法，获取主要产品的生产工艺流程，对生产成本进行分析性复核；抽查成本计算单，检查料工费的计算和分配是否正确；
4. 对存货周转率、前后各期及各月份存货余额及其构成等进行分析性复核，与同行业可比公司进行比较是否存在异常变动；
5. 对大额材料采购追查至相关购货合同及发票，复核采购成本的正确性，并抽样测试相关采购申请单、入库单等资料；向主要供应商发函询证，核实交易额的准确性；
6. 对存货计价方法进行测试，检查存货计价是否正确以及前后期是否保持一致；
7. 检查计提存货跌价准备的依据、方法是否恰当；获取存货跌价准备计算表，复核存货减值测试，分析存货跌价准备计提是否充分。

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