川能动力（000155）2024年年报关键审计项：应收账款减值、重要长期资产减值

据证券之星公开数据整理，近期川能动力（000155）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款减值

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三(十)、三(十一)及附注五(一)4所述。
• 截至2024年12月31日，川能动力公司应收账款账面余额为人民币2,814,077,758.93元，坏账准备为人民币466,984,828.86元，账面价值为人民币2,347,092,930.07元。
• 管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 由于应收账款金额重大，且应收账款减值测试涉及重大管理层判断，将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；
3. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与获取的抵押担保资料、抵押担保资产估值报告等外部证据进行核对；
4. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层确定的应收账款预期信用损失率的合理性，包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；测试管理层对坏账准备的计算是否准确；
5. 结合应收账款函证以及期后回款情况，评价管理层计提坏账准备合理性；
6. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、重要长期资产减值

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三(十四)、（十五）、（十七）、(十八)及附注五(一)11、12、14所述。
• 截至2024年12月31日，川能动力公司财务报表所示的重要长期资产账面情况如下：
  • 固定资产账面净值为人民币9,351,310,433.18元、减值准备为人民币79,643,349.34元、账面价值为人民币9,271,667,083.84元，固定资产清理为人民币917,423.56元；
  • 在建工程账面余额为人民币1,095,548,159.46元、减值准备为人民币11,908,154.75元、账面价值为人民币1,083,640,004.71元；
  • 无形资产账面净值为人民币4,635,383,946.50元、减值准备为人民币110,315,988.62元、账面价值为人民币4,525,067,957.88元。
• 固定资产、在建工程及无形资产账面价值合计为人民币14,881,292,469.99元，占资产总额的58.99%。
• 由于上述重要长期资产金额重大，且减值测试涉及重大管理层判断，将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与重要长期资产减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 向管理层了解资产减值原因，获取管理层对资产是否存在减值迹象的判断，并复核管理层的判断是否与实际情况一致；
3. 取得资产清单，实地勘察相关资产，并实施监盘程序，关注是否存在闲置、报废而未计提减值准备的重大资产；
4. 评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；
5. 取得管理层编制的资产减值测试计算表或外部估值专家出具的资产评估报告，复核减值测试所采用的基础数据，评价减值测试中所使用的方法、关键假设与相关参数的合理性；
6. 检查与固定资产、在建工程及无形资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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