中国长城（000066）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期中国长城（000066）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 关于收入确认会计政策详见附注三、（二十七）；关于收入的披露详见附注五、（四十八）。
• 2024年度，贵公司合并口径营业收入142.03亿元，主要来源于计算产业业务和系统装备业务。
• 由于收入是贵公司的关键绩效指标之一，且其涉及管理层判断，使得收入存在可能被确认至不正确的期间或被操纵以达到目标或预期水平的固有风险，因此我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价贵公司与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 选取样本检查各类业务合同并对合同进行“五步法”分析，判断履约义务构成和控制权转移的时点，评估收入确认政策和确认时点是否符合收入准则的要求；
3. 分析在向客户转让商品之前是否拥有对该商品的控制权，判断在该交易中的身份是主要责任人还是代理人；
4. 对收入和成本执行分析性程序，包括：本期各月份收入、成本、毛利率波动分析，主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等分析性程序，判断销售收入和毛利率变动的合理性；
5. 向重要客户实施函证程序，询证本期发生的销售金额，确认业务收入的真实性、完整性；
6. 执行细节测试，对本年记录的收入交易选取样本，检查销售交易合同，了解与分析主要合同条款，关注商业背景真实性与交易目的合理性、销售模式的合理性和交易价格的公允性等；核对发票、发货单、验收单等单据，检查已确认收入的真实性；结合产成品监盘程序，增加从实物到账的抽查比例，以识别是否有产成品未发出而确认收入情况；
7. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对发货单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、存货跌价准备

项目内容

• 事项描述
• 关于存货跌价准备的会计政策详见附注三、（十二）；关于存货的披露详见附注五、（八）。
• 截至2024年12月31日，贵公司的存货账面余额为73.16亿元，已计提存货跌价准备13.01亿元，存货账面价值60.15亿元，占公司合并资产总额比例为18.44%。
• 在资产负债表日，贵公司对存货按照成本与可变现净值孰低计量，当其可变现净值低于成本时计提存货跌价准备。
• 可变现净值的确定需要管理层综合各种因素作出重大判断和假设，由于存货跌价准备金额对财务报表的影响较为重大，且存货跌价准备的计算较为复杂，因此，我们将存货跌价准备识别为关键审计事项。

审计应对

1. 评价贵公司与存货管理及跌价准备计提有关的内部控制设计是否合理，测试相关的内部控制是否得到有效实施；
2. 了解并评价贵公司存货跌价准备计提政策的适当性；
3. 执行监盘程序，特别关注残次、滞销存货的实物状态及记录完整性；
4. 抽查采购、生产、销售记录，分析存货流转的合理性，取得期末存货的库龄表，对库龄较长的存货进行分析性复核，分析存货跌价准备是否合理；
5. 取得管理层编制的存货跌价准备计算表，执行存货减值测试复核程序，检查分析可变现净值的合理性，评估存货跌价准备计提的准确性；
6. 利用专家工作，评价专家的胜任能力、专业素质和客观性，复核评估过程的假设和方法，评价假设和方法在具体情况下的相关性和合理性。

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