广弘控股（000529）2024年年报关键审计项：营业收入确认、资金的存在性和准确性等

据证券之星公开数据整理，近期广弘控股（000529）发布2024年年报，该份财报由华兴会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入确认

项目内容

• 事项描述
• 广弘控股2024年度营业收入233,567.83万元，主要由冻品销售、种禽销售、冷库经营、物业出租等业务构成。
• 收入是广弘控股的关键绩效指标之一，存在管理层为了达到特定目标或满足期望而操纵收入确认时点的内在风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计的合理性，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制运行的有效性；
2. 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动；
3. 计算并比较重要产品本期与上期的毛利率，检查是否存在异常；
4. 对于营业收入，主要以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，测试销售的真实性、完整性，其中食品、农牧类销售收入的支持性文件包括销售合同、订单、销售发票、商品销售磅码单、发货单（签收单）等；冷库经营、物业出租类收入的支持性文件主要有合同台账、租赁合同、发票等；并结合应收账款向主要客户进行函证；
5. 执行营业收入截止性测试，检查营业收入是否被计入恰当的会计期间。

二、资金的存在性和准确性

项目内容

• 事项描述
• 广弘控股资金期末余额合计为249,168.41万元，占资产总额39.84%。
• 由于资金涉及金额重大，其存管安全性、列报的准确性和完整性对财务报表产生重大影响。

审计应对

1. 了解与货币资金管理相关的关键内部控制，评价这些控制的设计和运行情况；
2. 根据获取的《已开立银行结算账户清单》，检查银行账户完整性；
3. 取得并检查银行对账单，并对银行账户及银行理财账户实施函证程序；
4. 检查定期存款及大额存单凭据，结合银行函证、企业信用报告等检查期末货币资金是否存在质押、抵押等情形；
5. 结合银行对账单和银行日记账，对重要银行账户实施资金流水双向测试，并检查大额收付款交易；
6. 复核计算利息收入，检查利息收入与货币资金规模是否相符。

三、存货真实性及减值

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，广弘控股存货账面余额为25,298.49万元，存货跌价准备为155.08万元。
• 由于存货账面价值较高，且存货跌价准备的计提涉及管理层重大会计估计和判断。

审计应对

1. 了解广弘控股与存货日常管理及可回收性评估相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 对存货实施计价测试，检查存货结转的准确性；
3. 对存货实施监盘程序，查验存货的数量、状态，并识别可能呆滞、损坏的存货，确认期末存货实存数量与账面数量是否一致；
4. 获取期末存货跌价准备计提明细表，复核管理层对资产负债表日存货市场价值估计的考虑因素及客观证据；重新计算验证存货跌价准备计提是否准确。

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