韶能股份（000601）2024年年报关键审计项：收入确认、固定资产减值等

据证券之星公开数据整理，近期韶能股份（000601）发布2024年年报，该份财报由广东司农会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 韶能股份主要从事清洁可再生能源（新能源）、生态植物纤维制品、精密（智能）制造三大业务。
• 由于营业收入是韶能股份的关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。
• 因此，我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 评价和测试了韶能股份与收入确认相关的关键内部控制设计和运行的有效性。
2. 在抽样的基础上，检查与客户签订的合同条款，识别与控制权转移相关的关键合同条款，评价收入确认是否符合会计准则的要求。
3. 结合业务类型对收入以及毛利情况进行分析，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况。
4. 通过抽样的方式检查与收入确认方式相关的支持性凭证：
5. 对于发电业务，检查发电企业每月的供电对账单，并与会计记录核对。
6. 对非电力业务，从销售收入的会计记录和出库记录中选取样本，与销售样本相关的合同、发货单、报关单或签收记录进行核对。
7. 对营业收入执行截止测试，评估收入是否在恰当的会计期间确认。
8. 在抽样的基础上，就本期账上记录的交易及余额信息向客户进行函证。

二、固定资产减值

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，韶能股份合并财务报表中固定资产账面价值为860,706.45万元，占合并资产总额的67.27%。
• 由于固定资产金额较大，并且固定资产的可收回金额涉及管理层运用重大会计估计和判断，我们将固定资产的减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并评估韶能股份与识别资产减值迹象和测算可收回金额相关的关键内部控制，与管理层就固定资产可能出现的减值迹象进行讨论，评估管理层是否已根据会计准则要求进行减值测试。
2. 选取样本对固定资产进行盘点，以了解相关资产是否存在闲置、陈旧过时或者其实体已经损坏等状况。
3. 复核管理层运用的估值方法、关键假设和重要参数的适当性及可收回金额计算的准确性。
4. 评估管理层聘请的第三方评估专家是否具备所需的胜任能力、专业素质和客观性。
5. 比较固定资产账面价值与可回收金额，对固定资产的减值金额进行复核。

三、应收账款减值

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，韶能股份合并财务报表的应收账款账面余额为188,876.49万元，已计提坏账准备17,179.53万元，账面价值为171,696.96万元，占期末资产总额的13.42%。
• 由于应收账款的可收回金额涉及管理层运用重大会计估计和判断，我们将应收账款的坏账准备计提确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征。
3. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对。
4. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层根据历史信用损失经验及前瞻性估计确定的应收账款账龄与预期信用损失率对照表的合理性，测试管理层计算坏账准备使用的数据及计算过程的准确性。
5. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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