新能泰山（000720）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期新能泰山（000720）发布2024年年报，该份财报由天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入：2024年营业收入为115,978.11万元，主要来源于电缆销售业务。
• 收入变动：2024年营业收入较2023年减少29,676.34万元，减少率为20.37%，主要变动系终止供应链业务。
• 具体变动：
• 供应链业务收入较2023年下降25,946.47万元，下降率为100.00%；
• 电缆销售业务收入为107,651.24万元，占营业收入总额的92.82%，较2023年增加7,382.38万元，增加率为7.36%。
• 风险考量：考虑到收入是新能泰山公司的关键业绩指标之一，2024年营业收入构成比例较2023年发生较大变化；收入是否真实发生，是否在恰当的财务报表期间确认收入可能存在潜在错报风险。

审计应对

1. 对公司销售与收款业务流程内部控制进行了解，测试和评价与收入确认相关内部控制的设计及执行的有效性；
2. 通过对管理层访谈了解收入确认政策，检查主要客户合同相关条款，并分析评价实际执行的收入确认政策是否适当；
3. 对营业收入实施分析程序，包括各期间收入、成本和毛利率的比较分析，主要产品各期间收入、成本、毛利率的比较分析，并结合行业特征与同行业比较，识别和调查异常波动，以复核收入的合理性；
4. 对于电缆销售业务，通过抽样的方式检查合同或订单、出库单、运输单据、货权转移证明等与收入确认相关的凭证，结合应收账款函证程序，评价收入确认的真实性和完整性；
5. 检查公司新增客户和销售变动较大的客户及其关联方的工商信息，以评估是否存在未识别潜在关联方关系和交易；
6. 针对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本核对至各模式下收入确认的支持性凭证，评估收入确认是否记录在恰当的会计期间。

二、应收账款减值

项目内容

• 应收账款余额：截至2024年12月31日，公司应收账款账面余额为142,104.47万元，应收账款坏账准备为1,479.30万元。
• 评估因素：新能泰山公司管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要评估相关客户的信用情况，包括可获抵押或质押物状况以及实际还款情况等因素。
• 风险考量：由于新能泰山公司管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要运用重大会计估计和判断，且影响金额重大，为此我们将应收账款的可回收性确定为关键审计事项。

审计应对

1. 测试管理层与应收账款日常管理及可收回性评估相关的内部控制；
2. 复核管理层对应收账款可收回性进行评估的相关考虑及依据资料，包括客户信用记录、担保情况、抵押或质押物状况、违约或延迟付款记录及期后实际还款情况，并复核其合理性；
3. 了解和评估管理层在应收账款的减值测试中使用的预期信用损失模型的恰当性,评价预期信用损失率的恰当性；
4. 对金额重大应收款项执行函证程序，以确认应收账款的真实性；
5. 将公司的坏账政策与有公开信息的同行业可比公司进行了比较，判断应收账款信用政策是否适当，评价坏账准备计提的合理性。

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