众泰汽车（000980）2024年年报关键审计项：应收款项坏账准备的计提、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期众泰汽车（000980）发布2024年年报，该份财报由中兴财光华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了带强调事项段的无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收款项坏账准备的计提

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三、12和五、3。
• 截止2024年12月31日：
• 应收账款账面原值为218,520.62万元
• 坏账准备金额为131,338.92万元
• 账面价值为87,181.70万元
• 管理层评估：基于单项和组合评估应收款项预期信用损失
• 原因：应收款项金额重大，且预期信用损失的计量和应收款项坏账准备的计提涉及管理层的主观判断，并具有固有不确定性

审计应对

1. 内部控制：了解应收款项坏账准备的计提相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并对于关键控制执行的有效性进行控制测试
2. 会计估计合理性：分析应收款项坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收款项组合的依据、金额重大的判断、计提比例、单独计提坏账准备的判断等
3. 预期信用损失：以单项为基础计量预期信用损失的应收款项，获取并复核管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对；对于以组合为基础计量预期信用损失的应收款项，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层根据历史信用损失经验及前瞻性估计确定的应收账款账龄的合理性
4. 数据准确性：测试管理层使用数据（包括应收款项账龄等）的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确
5. 比例分析：计算分析应收款项坏账准备与应收款项余额比例，考虑行业和客户情况，并结合以前年度实际应收款项坏账发生金额和情况，评估管理层应收款项坏账准备政策和计提比例的合理性
6. 函证和回款检查：对重要应收款项执行独立函证程序和期后回款检查程序，评价应收款项的真实性及坏账准备计提的合理性
7. 重新计算：通过执行重新计算等程序，复核坏账准备计提金额的准确性
8. 列报与披露：检查应收款项坏账准备的列报与披露是否恰当，是否符合企业会计准则的规定

二、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三、28和五、37
• 2024年度确认主营业务收入：52,358.74万元
• 原因：收入是关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险

审计应对

1. 内部控制：了解收入的确认与计量相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试其运行的有效性
2. 经营情况访谈：与管理层访谈，了解本期经营情况以及未来经营计划
3. 合同条款识别：选取样本检查销售合同并结合与管理层的访谈，识别合同关键条款，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求
4. 毛利率分析：根据产品类型对毛利率执行分析程序，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况
5. 支持性文件检查：对本期记录的收入交易选取样本，检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、产品运输单、客户签收单等；结合往来函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额，评估收入的真实性及完整性
6. 客户背景调查：了解公司与客户的合作方式，对报告期内主要客户进行背景调查，检查是否存在关联交易
7. 会计期间核对：针对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、客户签收单等支持性文件，以评价销售收入是否被记录于恰当的会计期间
8. 列报与披露：检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报并在报表附注中进行充分披露

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