广济药业（000952）2024年年报关键审计项：收入确认

据证券之星公开数据整理，近期广济药业（000952）发布2024年年报，该份财报由利安达会计师事务所(特殊普通合伙)给出了带强调事项段的无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注三、26、附注五、39所示,2024年度贵公司营业收入638,801,583.21元。
• 鉴于营业收入是贵公司关键业务指标之一,存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险,因此,我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性
2. 从销售合同或订单中选取样本,识别与控制权转移相关的合同条款与条件,评价收入确认原则及依据是否符合企业会计准则要求
3. 获取本年度销售明细,从销售收入的会计记录中选取样本,核对合同、订单、出库单、客户签收单或出口报关单、销售发票、销售回款单等支持性文件,评价收入确认是否符合会计政策
4. 针对本年度销售回款情况进行分析,检查大额应收账款的期后回款情况,并对重要客户的销售收入执行函证程序,评价销售收入的真实性
5. 针对收入和成本执行分析性程序,并对本年度销售价格、毛利率的波动及原因进行分析
6. 针对资产负债表日前后确认的收入,选取样本核对出库单、客户签收单或出口报关单等支持性文件,评价收入是否记录于恰当的会计期间
7. 针对主要客户及变化情况进行分析,并选取样本进行工商及背景检查,评价与客户交易的商业合理性；对重要客户实施走访,评估客户情况与已确认的收入匹配程度
8. 针对经销业务,对主要客户及供应商进行访谈,对经销业务的终端客户或流向进行核查,了解公司经销业务的商业合理性,对经销业务是否具备真实的交易基础和商业合理性进行分析
9. 获取公司在相关经销业务中的身份是主要责任人还是代理人的判断标准、以及会计处理方式,评价其判断及会计处理是否符合企业会计准则

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