据证券之星公开数据整理，近期三柏硕（001300）发布2024年年报，该份财报由和信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
一、收入确认
项目内容
- 公司业务：三柏硕主要从事休闲运动及健身器材的研发、生产和销售。
- 营业收入：2024年度营业收入为551,843,636.01元。
- 收入确认政策：
- 履行合同中的履约义务，在客户取得相关商品或服务控制权时确认收入。
- 外销业务在产品装船并完成报关手续出口后确认销售收入。
- 风险提示：收入为三柏硕的关键业绩指标之一，对财务报表影响重大，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。
审计应对
- 内部控制评估：了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计和执行是否有效，并测试相关内部控制的运行有效性。
- 合同检查：检查主要客户合同，识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的要求。
- 分析程序：对收入、成本执行分析程序，包括各月收入、成本、毛利率波动分析，主要客户毛利率、收入结构的波动及毛利率在报告期内不同年度的比较分析，识别是否存在重大异常波动，并查明波动原因。
- 客户核查：通过对主要客户进行访谈或公开渠道查询取得主要客户的工商登记资料以及访谈管理层，检查主要客户经营是否存在异常、是否与三柏硕及其关联方存在关联关系。
- 函证程序：抽选主要客户执行函证程序，向被询证客户函证应收账款余额、预收款项余额和销售收入金额，并核对函证结果。
- 支持性文件检查：
- 对于出口销售，获取海关出口销售数据并与账面记录核对，采取抽样方法，检查大额销售合同、销售订单以及对应的发票、出口报关单、货运提单支持性文件。
- 针对国内销售，采取抽样方法，检查大额销售合同、销售订单及对应的发票、出库单、运货单、签收单等。
- 截止性测试：执行收入截止性测试程序，对资产负债表日前后确认的营业收入核对出库单、发票、出口报关单、货运提单等支持性文件，评价营业收入是否在恰当期间确认。
- 销售退回检查：获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况。
- 信息披露检查：检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。
二、应收账款坏账准备
项目内容
- 应收账款情况：截至2024年12月31日，应收账款账面余额为134,365,159.95元，坏账准备金额为6,720,058.00元，账面价值较高。
- 坏账准备政策：
- 根据各应收账款的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照整个存续期的预期信用损失确定应计提的坏账准备。
- 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，如果有客观证据表明某项应收账款已经发生信用损失，则管理层根据预期信用损失对该应收账款单项计提坏账准备。
- 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，管理层以账龄为依据划分组合，参照历史损失经验并根据对未来的预测，编制应收账款账龄与预期信用损失率对照表，据此确定计算预期信用损失，计提坏账准备。
- 风险提示：应收账款减值的确定需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及管理层运用重大会计估计和判断，且应收账款对于财务报表具有重要性。
审计应对
- 内部控制评估：对与应收账款日常管理及可收回性评估相关的内部控制的设计及运行有效性进行了解、评估及测试。这些内部控制包括客户信用风险评估、应收账款收回流程、对触发应收账款减值的事件的识别及对坏账准备金额的估计等。
- 管理层判断复核：复核管理层在评估应收账款的可收回性方面的判断及估计，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目。当中考虑过往的回款模式、实际信用条款的遵守情况，以及对经营环境及行业基准的认知等。
- 减值测试：对金额重大的应收账款进行了减值测试，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出评估的依据，分析客户信用情况和款项是否逾期，以核实坏账准备的计提时点和金额的合理性。此外，抽样检查了管理层未识别出存在潜在减值风险的重大客户，并实施审计程序以测试其可回收性。程序包括检查交易合同安排、交易进度，查阅客户的公开信息，通过检查对客户的过往收款及期后收款情况评估客户是否面临重大财务困难、欠付或拖欠付款等。
- 组合计提评估：对管理层按照信用风险特征组合计提预期信用损失的应收账款进行了减值测试，检查账龄划分是否正确，并结合行业平均坏账准备计提比例评估管理层所采用的坏账准备计提比例是否适当，评价管理层坏账准备计提的合理性。
- 期后回款检查：抽样检查了期后回款情况。
- 信息披露评估：评估管理层对应收账款的财务报表披露是否恰当。
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