星光股份（002076）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备计提

据证券之星公开数据整理，近期星光股份（002076）发布2024年年报，该份财报由政旦志远(深圳)会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 星光股份公司2024年度合并营业收入为19,189.32万元，较上年同期增加4,106.32万元，同比增长27.22%；其中2024年度主营业务收入为17,396.83万元，2023年主营业务收入为13,208.88万元，同比增加了4,187.95万元，增长比率为31.71%。
• 收入是星光股份公司的关键指标之一，收入确认是否恰当对星光股份公司经营成果产生重大影响，存在管理层为了达到特定目标或预期而提前或推迟收入确认时点，或通过会计估计使收入确认金额不能正确反映收入实际情况的风险。

审计应对

1. 对收入相关的内部控制进行了解、测试；
2. 对2024年度确认的营业收入选取样本，检查销售合同、销售发票、销售出库单、验收单、报关单、提单等凭证，以核查销售收入的真实性；
3. 针对收入实施函证程序，询证本期发生的销售金额及往来款项余额，确认收入的真实性；
4. 选取重大、异常客户进行访谈，进一步了解业务的交易背景，评价其商业合理性，并开展进一步审计程序判断收入真实性；
5. 对收入和成本执行分析程序，包括：本期各月度收入、成本、毛利波动分析，主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等分析程序；
6. 检查银行流水，检查客户回款的真实性；
7. 对公司资产负债表日前后确认的销售收入，核对其送货单、客户验收单等单据，检查产品销售收入是否计入正确的会计期间；
8. 对公司2024年新增业务，选取样本检查销售合同条款，对合同进行“五步法”分析，判断履约义务构成和控制权转移的时点，评价公司收入新增业务会计政策是否符合《企业会计准则14号-收入》的规定。

二、存货跌价准备计提

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，星光股份公司合并财务报表中存货账面余额为人民币16,159.43万元，已计提的存货跌价准备为人民币2,413.22万元。
• 因存货跌价准备的计提过程涉及金额重大且需要管理层作出重大判断，为此将存货跌价准备的计提列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并评估与存货相关的内部控制的设计与执行；
2. 对公司存货实施监盘，检查和观察存货的数量、状况等；
3. 对发出商品执行函证程序，并选取金额重大的发出商品执行走访和实地盘点程序，访谈相关客户，了解双方的合同执行情况以及发出商品状况等；
4. 获取存货的期末库龄明细表，结合产品的状况，分析其存货跌价准备的计提是否合理；
5. 获取存货跌价准备计提计算表，执行存货减值测试，检查以前年度计提跌价的存货本期的变化情况等，分析存货跌价准备计提是否充分；
6. 发出商品进行走访盘点，并在走访期间与相关客户进行访谈，分析发出商品是否存在跌价迹象。

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