恒宝股份（002104）2024年年报关键审计项：收入确认

据证券之星公开数据整理，近期恒宝股份（002104）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入：如财务报表附注七、61所述，恒宝股份公司2024年度营业收入合计90,279.41万元。
• 国内销售确认标准：
• 按照合同约定将产品交付给客户且客户已接受；
• 商品的法定所有权已转移，实物已转移，商品所有权上的主要风险已转移；
• 已经收回货款或取得收款权利凭证且相关的经济利益很可能流入时确认收入。
• 出口销售确认标准：
• 按照合同约定将产品报关，经商检、报关确认通关后；
• 商品的法定所有权已转移，实物已转移，商品所有权上的主要风险已转移；
• 公司就该商品享有现时收款权利时确认收入。
• 固有风险：由于收入是恒宝股份公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 内部控制评估：了解、评价管理层与收入相关的内部控制制度的设计合理性和运行有效性；
2. 分析性程序：对收入执行分析性程序，包括对各月收入、成本、毛利率的波动进行分析，主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等，以评价收入确认的准确性；
3. 支持性文件检查：检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、发票、收发记录、客户确认的结算单、资金收付凭证、海关记录等，评价收入确认是否符合企业会计准则的要求；
4. 函证程序：结合往来款函证，对重大客户实施独立函证程序，以确认收入的真实性；
5. 截止测试：就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对收发记录、客户确认的结算单、海关记录及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

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