韵达股份（002120）2024年年报关键审计项：快递服务收入确认、应收账款坏账准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期韵达股份（002120）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 快递服务收入确认

项目内容

• 事项描述
• 参见第十节、五、37及第十节、七、61。
• 快递服务收入为韵达控股公司的主营业务收入，其具有单票金额小而业务量大的特点。2024年度韵达控股公司共实现快递服务收入478.87亿元，占合并报表营业收入的98.65%。
• 韵达控股公司的快递服务收入在服务已经完成，并且取得收取服务对价的权利时确认。
• 韵达控股公司使用信息系统，持续和实时追踪快递服务的提供情况，以确定快递服务收入。
• 因此该收入确认在很大程度上依赖于与信息系统相关的内部控制的设计与运行的有效性。
• 由于快递业务量大导致收入确认的固有风险较高，以及其涉及信息系统，因此我们将快递服务收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价韵达控股公司与收入确认相关的内部控制的设计有效性，并测试关键控制运行的有效性
2. 包括由事务所内部信息技术专家了解和测试与快递服务收入相关的信息系统一般控制、应用控制，以及针对系统之间的数据交互执行数据接口测试等。
3. 了解韵达控股公司快递业务的模式和流程，核对业务合同的关键条款
4. 根据企业会计准则的相关要求评估韵达控股公司采用的收入确认政策是否符合企业会计准则的要求。
5. 对快递服务收入实施相关的分析程序
6. 包括与行业数据的对比分析、月度数据分析、财务数据与业务数据的验证分析等。
7. 选取样本，对加盟商实施访谈程序
8. 包括询问加盟商与韵达控股公司之间的快递业务量、款项结算等。
9. 针对资产负债表日前后确认的快递服务收入执行截止性测试
10. 判断其是否确认在恰当的会计期间。

2. 应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 事项描述
• 参见第十节、五、11、及第十节、七、5。
• 截至2024年12月31日，韵达控股公司合并财务报表中应收账款的原值为11.14亿元，坏账准备合计为3.16亿元。
• 由于应收账款可收回金额方面涉及管理层的重大会计估计和判断，基于应收账款坏账准备的计提对于财务报表具有重要性，因此，我们将应收账款坏账准备的计提确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试管理层对预期信用损失计量的内部控制
2. 检查预期信用损失的计量模型
3. 评估模型中重大假设和关键参数的合理性以及信用风险组合划分方法的恰当性。
4. 对于按单项计提坏账准备的应收账款
5. 了解管理层判断的理由，选取样本检查相关支持性证据，包括期后收款、客户的信用历史、经营情况和还款能力等。
6. 对于按组合计提坏账准备的应收账款
7. 选取样本检查客户的信用记录、历史付款记录、期后回款，并考虑前瞻性信息等因素，评估应收账款的可回收性。

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