高乐股份（002348）2024年年报关键审计项：收入的确认、应收账款的减值

据证券之星公开数据整理，近期高乐股份（002348）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了带强调事项段的无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入的确认

项目内容

高乐股份2024年度实现主营业务收入31,379.93万元, 较2023年度25,635.19万元增长22.41%。由于收入确认是高乐股份的关键业务指标, 从而存在管理层为达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

• 了解与收入确认相关的关键内部控制
• 评价这些控制的设计，并测试相关内部控制的运行有效性;
• 检查销售合同
• 识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求;
• 对主营业务收入及毛利率实施分析程序
• 按月度、产品、客户等实施分析程序，判断收入变动的合理性，识别是否存在重大或异常波动，并查明分析原因;
• 销售细节测试
• 内销收入：检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、经客户签收的出库单等;
• 外销收入：检查销售合同、出口报关单、货运提单或收货记录、销售发票等支持性文件，获取公司海关系统出口数据，外汇收款数据并与外销数据、免抵退税申报汇总表进行核对;
• 对重要客户执行现场访谈程序
• 向主要客户函证本期销售情况及应收账款余额，确认营业收入的真实性和准确性;
• 对资产负债表日前后确认的收入执行截止测试
• 以评估收入是否计入恰当的会计期间;
• 对资产负债表日后的大额退货情况进行检查
• 并结合销售合同中的退货条款，确认是否存在异常情况;
• 检查与主营业务收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报

二、应收账款的减值

项目内容

截至2024年12月31日，高乐股份合并财务报表中应收账款的账面余额为32,942.92万元，坏账准备余额为17,008.25万元。由于高乐股份管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要运用重大会计估计和判断，且影响金额重大。

审计应对

• 了解、评估与应收账款坏账准备有关的内部控制设计的合理性
• 测试关键控制执行的有效性;
• 复核管理层对应收账款进行减值测试的判断过程及客观证据
• 注重管理层是否充分识别已发生减值的项目;
• 对于单独计提坏账准备的大额应收账款进行测试
• 复核管理层对未来可获得的现金流量做出估计的依据及合理性;
• 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款
• 评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性;
• 根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损失经验及前瞻性估计，评价管理层编制的应收账款账龄与违约损失率对照表的合理性;
• 测试管理层使用数据（包括应收账款账龄、历史损失率、迁徙率等）的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确;
• 选取样本，对应收账款余额执行了函证程序
• 将函证结果与管理层记录的金额进行核对;
• 结合期后回款情况检查、评价管理层坏账准备计提的合理性
• 检查公司对应收账款坏账准备的披露是否恰当

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