海源复材（002529）2024年年报关键审计项：主营业务收入、资产减值损失

据证券之星公开数据整理，近期海源复材（002529）发布2024年年报，该份财报由希格玛会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、主营业务收入

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注“五、(三十九)营业收入和营业成本”所述，2024年度公司确认主营业务收入159,972,895.82元、其他业务收入27,455,832.00元。
• 贵公司的主营业务收入包括压机及整线装备业务、复合材料业务、光伏业务销售收入。
• 收入作为贵公司重要的业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否有效并得到执行，并测试相关内部控制运行的有效性；
2. 了解和评价管理层对收入确认相关政策的选择及执行是否符合企业会计准则的要求；
3. 检查销售合同，识别合同履约义务以及与商品控制权转移相关的条款，与管理层讨论交易的实质以及收入的确认时点、确认方法，评价收入确认方法是否适当；
4. 对营业收入及毛利率按年度、产品等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
5. 对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、客户签收记录、客户验收报告、及银行回单等；对于出口收入，获取报关单、提单并与账面情况核对，并以抽样方式检查销售合同、出库单、出口报关单、提单、银行结汇水单、销售形式发票等支持性文件；
6. 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额及往来款项期末余额；
7. 对期后收款情况进行检查；
8. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，检查营业收入是否在恰当期间确认；
9. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

二、资产减值损失

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注“五、(四十八)资产减值损失”所述，2024年度公司发生资产减值损失70,530,554.18元，其中存货跌价损失13,564,491.00元、固定资产减值损失19,852,442.01元、在建工程减值损失17,695,859.49元、其他非流动资产减值损失19,357,697.51元。
• 关于本期存货跌价准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备和其他非流动资产减值准备的计提、转销以及其他变动情况，分别详见财务报表附注“五、(七)存货”“五、(十一)固定资产”“五、(十二)在建工程”和“五、(十七)其他非流动资产”所述。
• 关于存货跌价准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备和其他非流动资产减值准备的确认标准和计提方法，分别详见财务报表附注“三、（十六）”“三、（二十七）”所述。
• 由于存货可变现净值、固定资产、在建工程及其他非流动资产可收回金额和预计未来现金流量的现值确认均涉及管理层运用重大会计估计和判断，且对于财务报表而言均具有重要性。

审计应对

1. 对贵公司与资产减值损失相关的内部控制的设计与执行进行了解、评价和测试，以评价资产减值损失的内部控制是否合理、有效；
2. 了解和评估管理层对存货、固定资产、在建工程和其他非流动资产减值迹象的判断及其依据，并对其合理性进行分析：
3. 对于存货，取得存货清单，执行监盘程序，检查存货数量、状态和库龄等情况；
4. 对于固定资产及在建工程，对尚未执行完毕的在建工程合同进行检查，并实地观察了重要的固定资产和在建工程项目，实施了监盘程序，以了解资产是否存在工艺技术落后、长期闲置等问题，实地观察重要资产项目的运营状态；
5. 对于其他非流动资产中预付的设备款，检查合同及付款原始单据，执行函证程序，并对重要的预付设备款执行实地走访程序，查看供应商现场及已生产的设备情况，以了解设备采购合同的实际履行情况及后续安排；
6. 选取样本，对管理层确认可变现净值时的估计售价等数据与最近售价进行比较，对已签订了销售合同而持有的存货，检查其可变现净值是否以合同价格作为计算基础，以评价管理层在确定存货可变现净值时做出的判断是否合理；
7. 获取贵公司存货、固定资产和在建工程的评估报告，分别检查存货跌价测算表中对应的存货可变现净值，以及固定资产和在建工程减值测算表中对应的可收回金额和预计未来现金流量现值的确认是否合理；
8. 了解和评价管理层利用其估值专家的工作，评估减值测试方法和关键假设的合理性，评价估值专家的胜任能力、专业素质和客观性，了解估值专家的专长领域，评价估值专家工作的恰当性，与估值专家进行双向沟通，明确评估业务的基本事项，使其充分理解企业会计准则的具体要求；
9. 通过检查期后事项，评价资产减值损失的合理性；
10. 重新计算存货跌价损失、固定资产和在建工程减值损失，验证减值测试模型的计算准确性。

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