奥赛康（002755）2024年年报关键审计项：收入确认、研发支出资本化等

据证券之星公开数据整理，近期奥赛康（002755）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 会计政策详情及收入分析：请参阅合并财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”注释（二十三）所述的会计政策及“五、合并财务报表项目附注”注释（三十八）。
• 业务概述：奥赛康主要从事制剂类药品的研发、生产和销售，产品覆盖消化类、抗肿瘤类及心血管类等多种产品类别。2024年度，奥赛康主营业务收入为174,059.32万元，较上年增加31,090.43万元，增幅21.75%。
• 固有风险：鉴于营业收入是奥赛康的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制设计和运行的有效性，并对重要的控制点执行控制测试。
2. 选取公司与主要客户的经销协议，检查相关协议的关键条款，识别与控制权转移给客户相关的合同条款，评价奥赛康的收入确认时点是否符合会计准则规定，并复核相关会计政策是否得到一贯执行。
3. 执行实质性分析程序，包括：本期收入、成本、毛利率波动分析，主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等分析性程序。
4. 实施收入细节测试，从销售收入明细表中选取样本，核对销售合同或订单、发货单据、收货确认单、记账凭证、回款单据等资料。
5. 对本期重大或新增客户销售的业务执行函证和替代测试程序。
6. 对资产负债表日前后记录的收入交易进行截止性测试，确认收入是否记录于正确的会计期间。

二、研发支出资本化

项目内容

• 会计政策详情及主要会计估计：请参阅合并财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”注释（十七）、（三十）；开发支出账面余额及资本化情况见“六、研发支出”注释（二）。
• 业务概述：奥赛康2024年度研究开发药品过程中予以资本化的开发支出金额为17,660.51万元。
• 固有风险：由于资本化的研发支出金额较大，且评估其是否满足资本化条件涉及重大的管理层判断。

审计应对

1. 了解和评价管理层与研发支出资本化相关的关键内部控制设计和运行的有效性，并对重要的控制点执行控制测试。
2. 获取与研发项目相关的批文或证书以及管理层准备的可行性报告，评价相关项目商业应用及技术可行性分析的合理性。
3. 询问、了解研发项目的最新研发状态，分析判断完成研究开发使其能够成药或出售在技术上具有可行性。
4. 询问，了解管理层进行相关研发的目的及对于市场的分析判断，及完成研究开发相关资源的支持度。
5. 评价管理层所采用的研发支出资本化政策是否符合企业会计准则的要求，是否符合行业特点，是否保持一贯性。
6. 选取样本检查研发支出相关的合同、领料单、人工分配表、发票及付款单据等支持性文件，评价研发费用归集的准确性及被可靠计量。
7. 分析研发支出资本化的合理性，并评估研发支出资本化相关披露的充分性。

三、开发支出减值测试

项目内容

• 会计政策及主要会计估计：请参阅合并财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”注释（十八）、（三十），“五、合并财务报表项目附注”注释“六、研发支出”注释（二）。
• 业务概述：奥赛康2024年末开发支出余额为64,830.89万元。对尚未在研项目的相关临床试验方案、临床试验开展情况、临床试验数据、临床试验结果做复核，评价相关项目的研发进度、研发成果是否出现重大变化。
• 固有风险：由于该事项涉及重大的管理层判断。

审计应对

1. 了解和评价管理层与开发支出减值测试相关的关键内部控制设计和运行的有效性，并对重要的控制点执行控制测试。
2. 询问、了解研发项目的最新研发状态，获取相关文件，对重大在研项目的相关临床试验方案、临床试验开展情况、临床试验数据、临床试验结果做复核，评价相关项目的研发进度、研发成果是否出现重大变化。
3. 获取管理层聘请的第三方评估机构出具的评估报告，评价评估方法是否合理，并结合行业研究报告、市场数据等信息，评价预计市场份额、预计售价、收入分成率、折现率等关键假设是否合理。

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