一心堂（002727）2024年年报关键审计项：商誉减值准备、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期一心堂（002727）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、商誉减值准备

项目内容

• 商誉金额：截至2024年12月31日，一心堂公司合并财务报表商誉期末账面价值为1,982,899,235.92元，占合并财务报表资产总额11.78%。
• 管理层职责：管理层在每年年度终了对商誉进行减值测试，并依据减值测试的结果调整商誉的账面价值。
• 估计和假设：商誉减值测试的结果很大程度上依赖于管理层所做的估计和采用的假设，包括对资产组预计未来可产生现金流量和折现率等的估计。该等估计受到管理层对未来市场以及对经济环境判断的影响，采用不同的估计和假设会对评估的商誉之可收回价值有很大的影响。

审计应对

1. 将相关资产组和资产组组合本年度的实际结果与以前年度相应的预测数据进行了比较，以评估管理层对现金流量的预测的可靠性。
2. 评价管理层进行商誉减值评估时使用的估值方法的适当性。
3. 通过将关键参数，包括预测期收入增长率、毛利率、折现率等与相关资产组的历史业绩、财务预算、行业统计数据等进行比较，评价管理层在预计未来现金流量现值时采用的假设和关键判断。
4. 对减值评估中采用的折现率、营业收入增长率、毛利率执行敏感性分析，考虑这些参数和假设在合理变动时对减值测试结果的潜在影响。
5. 复核商誉减值测试的计算准确性。
6. 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中做出恰当的列报和披露。

二、收入确认

项目内容

• 营业收入：2024年度，一心堂公司营业收入金额为1,800,045.46万元。其中药品零售营业收入1,293,836.29万元，占营业收入的71.88%，药品批发营业收入408,748.74万元，占营业收入的22.71%。
• 关键业绩指标：由于营业收入是一心堂公司关键业绩指标之一，且药品零售业务收入分散及零星、客单量大，产生错报的固有风险较高。

审计应对

1. 了解、评价并测试与一心堂公司收入确认相关的关键内部控制设计和运行的有效性。
2. 检查主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当。
3. 测试信息技术的一般控制以及与收入确认相关的应用控制，对信息系统进行交叉核对，以确认业务系统与财务系统数据的准确性。
4. 按月度、产品类别、门店等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动。
5. 对医药零售收入的客单量、客单价进行合理性分析，对重要单笔交易及大单异常进行分析，检查是否存在异常销售。
6. 对于医药批发收入，选取样本检查相关支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、发货单、运输单、客户签收单等。
7. 检查医保对账单并与一心堂公司确认的应收医保款进行核对；对应收医保款进行函证，检查医保款期后回款记录。
8. 对大额应收批发客户款、大额批发销售收入实施函证程序，检查期后回款记录。
9. 结合存货监盘，检查收入确认的准确性。
10. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认。

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