东方中科（002819）2024年年报关键审计项：收入确认、业绩补偿收益的确认等

据证券之星公开数据整理，近期东方中科（002819）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入：2024年度东方中科的营业收入为295,581.00万元。
• 通用测试业务收入180,632.17万元，占营业收入比例61.11%。
• 政务/汽车测试业务83,394.05万元，占营业收入比例28.21%。
• 通用测试业务收入、政务/汽车测试业务在商品控制权已转移至客户时确认。
• 固有风险：由于收入是关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解并评价了有关收入确认的内部控制的设计和执行，并对关键控制的运行有效性进行测试。
2. 选取了样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 获取了公司与客户签订的合同，对合同关键条款进行检查，如发货及验收、付款及结算、换货及退货政策等。
4. 取得了退换货记录并进行检查，确认是否存在影响收入确认的重大异常退换货情况。
5. 执行了分析程序和截止性测试。
6. 抽样检查了与收入确认相关的支持性文件，如销售合同、购货订单、发货单据、运输单据、验收报告、记账凭证、回款单据、定期对账函等资料。
7. 采用积极式函证方式对所选样本执行了交易和余额函证程序。

二、业绩补偿收益的确认

项目内容

• 补偿收益：
• 截至2024年12月31日，东方中科公司确认关于北京万里红2023年业绩未达标对应的补偿收益而形成的交易性金融资产50,844.31万元。
• 确认关于北京万里红2022年业绩未达标对应的补偿收益而形成的其他权益工具-1,22,697.73万元。
• 确认关于北京万里红2023年业绩未达标对应的补偿收益而形成的公允价值变动损益-2,277.44万元。
• 重大影响：由于针对北京万里红2022年、2023年业绩未达标而确认的业绩补偿对公司资产、权益以及利润影响重大。

审计应对

1. 与管理层沟通，评价及测试与业绩补偿收益相关的内部控制的设计及运行的有效性。
2. 获取并查阅相关仲裁事项的仲裁申请书、仲裁通知等仲裁文件，并向公司仲裁律师及其他相关人员了解仲裁事项的进展及仲裁事项的分析。
3. 向公司常年法律顾问发函询证仲裁情况。
4. 检查与业绩补偿相关的协议、董事会决议和公司公告等文件。
5. 查看相关案例、与仲裁律师进行访谈等评价管理层确认的业绩补偿的合理性。
6. 访谈并复核管理层对仲裁结果评估的相关考虑，评价管理层是否恰当识别各项风险。
7. 访谈并复核管理层对业绩补偿相关方的履约能力评估的相关考虑，评价管理层是否恰当识别各项风险。
8. 复核公司确认交易性金融资产和公允价值变动损益的相关假设、计算过程是否合理。
9. 评估管理层对北京万里红原有股东业绩承诺补偿事项在财务报表反映和附注披露的恰当性。

三、应收账款及应收保理款坏账准备的计提

项目内容

• 应收账款及应收保理款余额：截至2024年12月31日，公司应收账款及应收保理款余额179,567.24万元，坏账准备余额20,472.16万元，应收账款及应收保理款余额占资产总额的39.14%。
• 重大影响：由于管理层在确定应收账款及应收保理款坏账准备时需要运用重要会计估计和判断，且影响金额重大。

审计应对

1. 了解和测试了与应收账款及应收保理款日常管理及可收回性评估相关的关键内部控制，评价其关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 复核了管理层对应收账款及应收保理款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目；对比同行业坏账准备计提标准，评价坏账准备计提是否恰当。
3. 评估了管理层对应收账款及应收保理款组合划分及共同风险特征的判断是否合理。
4. 评估了管理层使用的预期信用损失计算模型与方法是否符合企业会计准则要求。
5. 了解了管理层在前瞻性信息预测中考虑的因素，包括对未来经济、市场环境以及客户情况等变化的预测，并评估了其合理性。
6. 执行了应收账款及应收保理款函证程序，结合检查期后回款情况等，评价管理层对应收账款及应收保理款坏账准备计提的合理性。

四、商誉减值测试

项目内容

• 商誉账面原值：截至2024年12月31日，东方中科公司商誉账面原值为58,665.52万元；商誉系收购北京万里红科技有限公司、上海北汇信息科技有限公司形成。
• 减值测试要求：根据企业会计准则的规定，东方中科公司至少于每个资产负债表日要对商誉进行减值测试，另外在识别出减值迹象时进行减值测试。
• 重大判断：由于管理层在对商誉进行减值测试时涉及重大判断。

审计应对

1. 了解、评价及测试与商誉减值相关的内部控制的设计及运行的有效性。
2. 了解形成商誉的各被投资单位发展规划，以及宏观经济和所属行业的发展趋势，与管理层讨论，判断与商誉相关各资产组减值测试方法的适当性。
3. 获取管理层聘请的外部估值专家出具的商誉减值测试估值报告，并与其进行讨论，评价对商誉减值测试所依据的评估方法和预测采用的相关假设和基础数据是否合理恰当。
4. 评价管理层的评估专家的胜任能力、专业素质和客观性。

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