国恩股份（002768）2024年年报关键审计项：收入确认事项、商誉减值事项

据证券之星公开数据整理，近期国恩股份（002768）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认事项

项目内容

如财务报表附注五、46所示，国恩股份2024年度营业收入金额为1,921,986.61万元。考虑营业收入是国恩股份关键业绩指标之一，收入确认可能存在风险，因此我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评价 国恩股份与收入确认相关内部控制设计及运行的有效性；
• 获取合同 获取国恩股份与客户签订的合同，检查发货及验收、收款及结算政策等关键条款，评估管理层对收入确认时点的判断是否符合会计准则规定；
• 执行分析性程序 对营业收入以及毛利率分客户、产品进行两期分析、对比，判断本期营业收入和毛利率波动的合理性；
• 抽查支持性文件 选取样本抽查收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、发运单据、销售发票、客户签收记录、收款单据等；
• 函证交易额 对主要客户的交易额进行函证，以验证收入确认的真实性、准确性；
• 收入截止测试 执行收入截止测试程序，以评价营业收入是否记录于恰当的会计期间。

2. 商誉减值事项

项目内容

如财务报表附注三、21及附注五、19所示，国恩股份合并财务报表商誉余额为33,363.03万元。根据准则规定，商誉无论有无减值迹象，公司至少应当在每年年度终了进行减值测试。由于管理层在确认商誉相关资产组的可收回金额时涉及重大判断，因此我们将商誉减值事项确定为关键审计事项。

审计应对

• 测试和评价内部控制 测试和评价与商誉减值相关的内部控制有效性；
• 评价方法和假设 评价管理层确定商誉所属相关资产组可回收金额时采用的方法、关键假设、参数以及判断的合理性；
• 复核减值测试报告 获取管理层聘请外部评估专家出具的商誉减值测试报告，复核商誉减值计算过程的准确性；
• 评价外部评估专家 评价管理层聘请的外部评估专家的胜任能力、专业素质和客观性；
• 检查列报和披露 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中做出恰当的列报和披露。

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