据证券之星公开数据整理，近期雷曼光电（300162）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
一、应收账款坏账准备
项目内容
- 截至2024年末
- 应收账款余额：33,418.05万元
- 应收账款坏账准备金额：6,228.71万元
- 应收账款账面价值：27,189.33万元
- 坏账计提政策及情况
- 管理层对单项金额重大的应收账款和单项金额不重大且按照组合计提坏账准备不能反映其风险特征的应收账款单独进行减值测试，按预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。
- 除已单独计提坏账准备的应收账款外，管理层主要以账龄作为信用风险特征确定应收账款组合，根据以前年度与之具有类似信用风险特征的应收账款组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定应计提的坏账准备。
- 由于应收账款账面价值重大，且管理层在确定应收账款坏账准备时需作出重大判断，若应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大。
审计应对
- 对公司信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性进行了评估和测试；
- 分析公司应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括应收账款组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等；
- 分析计算公司资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的比率，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收账款坏账准备计提的充分性；
- 分析应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价坏账准备计提的合理性；
- 获取坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行；重新计算坏账准备计提金额的准确性；
- 检查主要客户与采购供应商的公开信息，识别是否存在关联关系；将客户与供应商信息进行比较，确定是否存在同一公司既为客户又为供应商的情况。
二、存货跌价准备
项目内容
- 截至2024年末
- 存货账面余额：41,613.14万元
- 存货跌价准备余额：9,803.49万元
- 存货账面价值：31,809.66万元
- 存货账面余额较上年期末下降了6.57%
- 存货跌价准备余额较上年期末增加了27.46%
- 存货金额重大且存货跌价准备计提是否充分对财务报表影响较大
- 贵公司管理层在确定存货可变现净值时需要运用重大判断。
审计应对
- 了解、评价管理层与存货管理相关的关键内部控制的设计是否合理，并测试运行是否有效；
- 取得存货清单，执行存货监盘程序，检查存货的数量及状态；
- 取得存货期末库龄清单，对库龄较长的存货进行分析复核，以评价存货跌价准备计提的合理性；
- 分析存货变化情况，对主要存货执行计价测试，以检查存货结转营业成本的准确性；
- 结合对应付账款的审计，选择主要供应商函证期末余额；
- 对主要发出商品执行检查和函证程序；
- 分析检查主要产品及主要原材料价格变动情况；
- 获取存货跌价准备计提表和销售价格政策文件，对公司管理层确定的存货可变现净值及存货跌价准备计提金额进行复核，检查计提方法是否按照会计政策执行。
三、商誉减值测试
项目内容
- 截至2024年末
- 合并报表商誉账面余额：22,290.17万元
- 商誉减值准备：21,869.30万元
- 商誉账面价值：420.87万元
- 商誉减值测试要求
- 估计包含商誉的相关资产组的可收回金额，即相关资产组的公允价值减去处置费用后的净额与相关资产组预计未来现金流量的现值两者之中的较高者。
- 在确定相关资产组预计未来现金流量的现值时，贵公司需要恰当的预测相关资产组未来收入增长率及后续预期收入增长率、毛利率和折现率，这涉及贵公司管理层运用重大的会计估计和判断。
- 对期末重大的商誉，管理层聘请外部估值专家基于管理层编制的现金流量预测，采用预计未来现金流量折现模型来计算各相关资产组的预计未来现金流量现值。
- 由于商誉金额较大且涉及运用重大的管理层判断和估计。
审计应对
- 了解和评价管理层对各资产组的识别以及商誉如何分配至各资产组；
- 了解和评价管理层聘请外部估值专家的专业胜任能力和独立性；
- 获取经批准的2025年度财务预算，与管理层预测的2025年数据进行比较，评价其预测的合理性；
- 比较相关资产组2024年度审计结果与以前年度的预测数，评价管理层预测的可靠性；
- 将管理层做出的关键假设如收入的预测增长率、预测毛利率与历史数据进行比较，评价其假设的合理性；
- 基于可比上市公司数据计算折现率，与管理层采用的折现率比较；
- 将业绩承诺及业绩预测与公司已实现业绩比较，判断其完成情况，评估商誉减值测试结果。
以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。
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