ST峡创（300300）2024年年报关键审计项：建造合同收入的确认、合同资产减值损失

据证券之星公开数据整理，近期ST峡创（300300）发布2024年年报，该份财报由尤尼泰振青会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 建造合同收入的确认

项目内容

• 来源：如财务报表附注七、61所述，海峡创新公司营业收入主要来源于建造合同收入。
• 会计政策：根据收入准则及海峡创新公司的会计政策，建造合同属于在某一时段内履行的履约义务，在合同期内按照履约进度确认收入。履约进度的确定需要管理层在初始阶段对合同总成本作出合理估计，并在建造合同的执行过程中持续评估和修订，涉及管理层的重大判断和估计。

审计应对

1. 评价和测试与建造合同收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 获取建造合同项目清单，查验重大建造合同并复核关键合同条款，评价收入确认会计政策的合理性；
3. 对主要合同的毛利率进行分析性复核；
4. 选取合同样本，检查预计总收入和预计总成本所依据的建造合同和成本预算资料；评价管理层的估计是否充分合理，重新计算建造合同的履约进度；
5. 选取合同样本，查验已发生合同履约成本的支持性文件，执行截止性测试程序，检查相关合同履约成本是否被记录在恰当的会计期间；
6. 选取合同样本，与工程管理部门讨论确认工程的完工程度，并与账面记录进行比较，评估工程完工进度的合理性；
7. 选取合同样本，对工程形象进度进行现场查看，并访谈工程监理方或合同甲方，评估工程的实际完工进度；收集与甲方的结算资料并就合同关键条款和合同执行情况向甲方函证。

2. 合同资产减值损失

项目内容

• 来源：如财务报表附注七、6所述，海峡创新公司累计确认合同资产减值损失23,479.78万元。
• 会计政策：合同资产为已完工尚未结算的建造合同款，海峡创新公司于各资产负债表日对所有建造合同项目逐项进行分析，对于存在客观证据表明已发生减值的，通过估计预期可收回的现金流量单独确定合同项下的合同资产的减值金额。合同资产减值损失的确定涉及管理层运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 评价和测试与合同资产减值损失确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 复核管理层对合同资产确认减值损失所依据的客观证据的充分及合理性；
3. 选取存在客观证据表明已发生减值的建造合同样本，复核管理层评估预计未来现金流量的依据以及依据的合理性。

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