ST浩丰（300419）2024年年报关键审计项：形成保留意见的基础、收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期ST浩丰（300419）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、形成保留意见的基础

（一）资金往来的商业合理性

项目内容

• 2023年度：浩丰科技公司与北京恒远航商贸有限公司等六家公司多次签订货物采购合同并支付货款后，又取消合同并收回退款。浩丰科技公司向六家公司累计支付货款共34,617.65万元，累计收回退款共34,518.64万元，截至2023年12月31日，浩丰科技公司预付账款余额99.01万元，该款项于2024年3月31日已全额退回。
• 2024年度：浩丰科技公司与上述恒远航等其中四家公司签订货物采购合同并支付货款后，又取消合同并收回退款。浩丰科技公司累计支付货款21,713.29万元，累计收回退款21,713.29万元，截至2024年4月28日款项已全额退回。
• 对于上述资金往来事项，我们未能获取充分、适当的审计证据以支持其商业合理性及财务报表列报准确性，无法判断是否存在资金占用。

审计应对

• 按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
• 获取的审计证据为发表保留意见提供了基础。

二、收入确认

（一）项目内容

• 浩丰科技公司2024年度的主营业务收入为42,303.71万元。
• 收入是浩丰科技公司关键业绩指标之一，存在公司管理层为了达到特定目标而操纵收入确认的固有风险。

（二）审计应对

1. 了解与收入确认相关的内部控制制度，测试关键内部控制设计和执行的有效性。
2. 了解收入确认政策，检查主要客户合同条款，并分析评价实际执行的收入确认政策及确认方法是否适当。
3. 通过了解业务实质及检查相关合同等，判断公司系主要责任人还是代理人，以确定收入按总额法确认还是净额法确认。
4. 检查主要客户的工商资料信息，对主要客户进行现场走访或线上访谈，实地走访主要客户的经营场所，并核实与公司的业务合作情况、关联方关系等。
5. 选取样本对客户进行函证，对回函情况进行分析核实，确认交易事项的真实性、交易金额的准确性。
6. 结合同行业上市公司情况，分析浩丰科技公司报告期内主营业务收入及主营业务毛利率波动情况。
7. 对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

三、存货的存在性

（一）项目内容

• 浩丰科技公司2024年12月31日存货账面价值为5,110.61万元，占合并财务报表资产总额的比例为6.74%。

（二）审计应对

1. 了解浩丰科技公司存货管理的内部控制制度，并测试关键内部控制设计和执行的有效性。
2. 获取公司与重要供应商签订的采购合同，对合同中约定的交货方式及货权转移、合同价格及货款结算等关键条款进行检查。
3. 分析期末存货的构成，对存放于公司库房的备品备件进行监盘。
4. 抽样选取存放在项目现场的存货实施函证程序，如函证程序无法执行，必要时到项目现场实施盘点。
5. 选取未完工项目样本，检查其销售合同、对应的采购合同及客户签收单等。

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