四方精创（300468）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期四方精创（300468）发布2024年年报，该份财报由广东司农会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 请参阅财务报表附注“五、重要会计政策及会计估计”26所述的会计政策、“七、合并财务报表项目注释”29及“十九、母公司财务报表主要项目注释”4。
• 由于营业收入是四方精创关键业绩指标之一，且在收入确认方面可能存在重大错报风险，因此，我们将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 评价和测试四方精创与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 检查主要客户合同相关条款，并评价收入确认是否符合会计准则的要求；
3. 检查本年销售合同台账，对本年记录的收入交易选取样本，核对销售合同、发票、送货单、验收单（工作量确认单）等支持性文件，并结合函证程序，评价收入确认的真实性和完整性；
4. 对收入和成本执行分析性程序，包括：本期各月份收入、成本、毛利率波动分析，各类型服务本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等分析性程序，评价收入确认的准确性；
5. 对营业收入执行截止测试，确认收入确认是否记录在正确的会计期间；
6. 对本年新增的大客户进行背景了解，关注是否存在关联交易。

二、应收账款减值准备的计提

项目内容

• 事项描述
• 请参阅财务报表附注“五、重要会计政策及会计估计”11所述的会计政策及“七、合并财务报表项目注释”2及“十九、母公司财务报表主要项目注释”1。
• 截至2024年12月31日，四方精创应收账款余额13,554.13万元，坏账准备余额775.18万元。
• 由于应收账款金额较大，且管理层在确定应收账款减值时作出了重大判断，因此我们将应收账款减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 测试和评价四方精创应收账款内部控制制度的设计和运行的有效性，了解和评价管理层对应收账款减值的判断和估计过程方面的内控和流程；
2. 获取并复核管理层编制的应收账款账龄分析表的准确性；
3. 通过考虑历史上同类应收账款组合的实际坏账发生金额及情况，结合客户回款情况及市场条件等因素，评估管理层将应收账款划分为若干组合进行减值评估的方法和计算是否恰当；
4. 评估管理层在预期信用损失模型中采用的前瞻性信息；
5. 选取样本对金额重大的应收账款余额实施了函证程序，并将函证结果与公司账面记录的金额进行核对，对于未回函的应收款期末余额通过检查合同、验收单及期后收款银行单据等进行替代测试；
6. 对应收账款余额较大及账龄时间长的客户，我们通过公开渠道查询与债务人有关的信息，必要时实施走访，以识别是否存在影响公司应收账款坏账准备评估结果的情形。对于账龄时间长的应收账款，我们还与管理层进行了沟通，了解账龄时间长的原因以及管理层对于其可回收性的评估。

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