德必集团（300947）2024年年报关键审计项：收入确认、长期待摊费用

据证券之星公开数据整理，近期德必集团（300947）发布2024年年报，该份财报由天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

德必集团目前主营业务系物业租赁业务，2024年度实现营业收入 1,259,633,134.04元。由于营业收入是德必集团的关键业绩指标之一，从而存在管理层为达到特定目标或期望而调节收入确认的固有风险。

审计应对

• 了解及评价：了解及评价租赁收入确认有关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制执行的有效性。
• 分析程序：对营业收入执行分析程序，包括各年度波动分析、分项目进行毛利率分析、与同行业对比分析等，复核收入的合理性。
• 访谈与检查：通过对管理层的访谈，检查租赁合同的主要条款，对租赁收入确认有关的控制权转移时点进行分析评估，评价德必集团租赁收入确认政策的适当性。
• 核对与函证：从营业收入的会计记录中选取样本，核对收入确认相关的支持性凭证，如租赁合同、租赁台账、租赁测算表、银行回单等原始单据，结合应收账款、预收款项审计执行函证程序，检查收入的真实性。
• 背景了解：对新增的大客户进行背景了解，关注是否存在关联交易。
• 截止性测试：对营业收入执行截止性测试，核实收入确认是否记录在正确的会计期间。

2. 长期待摊费用

项目内容

截至2024年12月31日，长期待摊费用的账面价值为972,182,950.36元。报告期内长期待摊费用金额较大，且为德必集团的主要资产之一。

审计应对

• 了解及测试：了解德必集团长期待摊费用相关的内部控制设计的有效性，并测试了关键控制执行的有效性。
• 获取与检查：获取长期待摊费用清单，对各项目的长期待摊费用构成进行检查、对比分析，分析长期待摊费用构成的合理性。
• 确认时点：根据项目实际完工进度，确认在建工程转入长期待摊费用的时点准确性。
• 细节测试：对各项长期待摊费用执行细节测试，包括但不限于检查签订的施工合同、工程结算单、审价报告、支付凭证等。
• 实地查看：根据报告期内的长期待摊费用清单，在报告期期末对长期待摊费用执行实地查看及监盘程序。
• 摊销政策分析：对长期待摊费用的摊销政策进行分析及复核，判断摊销政策的合理性，并与同行业进行比较。
• 重新计算：获取公司长期待摊费用摊销计算表，检查摊销方法是否按照摊销政策执行，重新计算摊销金额是否准确。
• 减值测试：检查长期待摊费用减值的测试，特别是对于存在亏损等减值迹象的项目，实地勘察项目运营情况，复核可回收金额确定原则、方法及减值测试的过程。

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