联合化学（301209）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款的可回收性

据证券之星公开数据整理，近期联合化学（301209）发布2024年年报，该份财报由和信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注“三、重要会计政策、会计估计”注释(三十一)及附注“七、财务报表主要项目注释”31所述，联合化学公司2024年度销售产品确认的营业收入为人民币53,461.73万元。
• 联合化学公司产品销售分为内销和外销，其中内销以将货物发出并经客户签收后，确定收入的实现；外销以产品发出后，取得海关报关单，确定收入的实现。
• 由于收入是联合化学的关键业绩指标之一，因此我们将联合化学销售收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析，判断报告期收入金额是否出现异常波动的情况。
3. 进行细节测试，包括检查公司与客户的合同、购货订单、发货单、运输单据、客户签收单、海关报关单、回款单据、期后回款等资料，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的要求，相关收入确认是否按照披露的收入确认政策执行。
4. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对发货单、客户签收单等其他支持性文档，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
5. 结合对应收账款的审计，并对营业收入执行函证程序。

二、应收账款的可回收性

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计注释(十一)及“附注“七、财务报表主要项目注释”4所述，联合化学公司2024年12月31日应收账款账面余额为人民币10,437.03万元，坏账准备金额为人民币546.72万元。
• 账面价值较高。若应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账，对财务报表影响较大，且应收账款坏账准备的计提涉及重大管理层判断，因此我们将应收账款的可回收性确定为关键审计事项。

审计应对

1. 对公司信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性进行了评估和测试。
2. 评价确定应收账款组合的依据，各组合应收账款坏账准备会计估计的合理性，并获取应收账款账龄分析表、坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行。
3. 分析计算资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的比率，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收账款坏账准备计提是否充分。
4. 分析应收账款账龄及客户的信誉情况，查验主要客户的工商信息，我们选取样本对金额重大的应收账款余额实施了函证、检查期后回款等审计程序，评价应收账款坏账准备计提的合理性。

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