蜂助手（301382）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值等

据证券之星公开数据整理，近期蜂助手（301382）发布2024年年报，该份财报由政旦志远(深圳)会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 蜂助手公司与收入确认相关的会计政策及账面金额信息请参阅财务报表附注“三、重要会计政策、会计估计(三十)”及“五、合并财务报表主要项目注释38”。
• 由于蜂助手公司的主营业务收入来源于不同的业务模式,且各项业务交易发生频繁、交易量大,导致发生重大错报的固有风险较高。
• 同时,收入也是蜂助手公司的关键业绩指标之一,收入的确认涉及管理层对收入确认时点的判断且影响金额重大。

审计应对

1. 了解、评估及测试蜂助手公司与收入确认相关的内部控制的设计及运行有效性;
2. 针对蜂助手公司各运营模式的收入确认以及具体模式不同类型的收入确认获取相关服务合同,根据合同条款判断其收入确认是否符合会计准则规定;
3. 抽样检查与收入确认相关的支持性文件,包括合作协议、对账结算单、验收单、销售发票及银行收款凭证等,以确定收入确认的真实性及准确性;
4. 对报告期内重要客户的销售金额及期末往来款项余额实施函证程序,检查期后客户回款情况,确认收入的真实性;
5. 检查蜂助手公司银行流水,核查是否存在自充值的情况,确认收入的真实性;
6. 对蜂助手公司的信息系统进行审计,将财务数据与业务系统数据进行核对与分析,验证其数据的完整性及真实性;
7. 选取部分重要客户进行访谈,了解客户的经营范围、与蜂助手公司的交易情况,核实交易的真实性;
8. 对收入执行分析性程序,包括年度与月度收入变动分析、主要产品收入变动分析等程序,分析判断毛利率变动的合理性;
9. 检查与收入确认相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

二、应收账款减值

项目内容

• 事项描述
• 蜂助手公司与应收账款减值相关的会计政策及账面金额信息请参阅财务报表附注“三、重要会计政策、会计估计(十一)”、“三、重要会计政策、会计估计(十三)”及“五、合并财务报表主要项目注释4”。
• 截止2024年12月31日,蜂助手公司应收账款账面余额为834,825,311.12元,应收账款坏账准备为60,779,663.40元,账面价值为774,045,647.72元,占期末资产总额的比例为26.26%。
• 由于蜂助手公司应收账款金额重大,且应收账款减值涉及管理层的重大判断和估计。

审计应对

1. 了解、评估及测试蜂助手公司与应收账款减值相关的内部控制的设计及运行有效性;
2. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据,评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征;
3. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款,评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性;
4. 根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损失经验及前瞻性估计,评价管理层编制2024年12月31日的应收账款账龄与违约损失率对照表的合理性;
5. 复核坏账准备的计提方法,重新计算坏账准备计提金额是否准确;
6. 结合应收账款函证程序及检查期后回款情况,分析应收账款的账龄和客户信誉情况,以此评价应收账款坏账准备计提的合理性;
7. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

三、预付款项的真实性及合理性

项目内容

• 事项描述
• 蜂助手公司与预付款项相关的会计政策及账面金额信息请参阅财务报表附注“五、合并财务报表主要项目注释5”。
• 截止2024年12月31日,蜂助手公司预付账款账面价值为850,291,429.63元,占期末资产总额的比例为28.84%。
• 由于预付款项余额金额重大,对财务报表构成重大影响,且本期预付款项期末余额较以前年度变化较大。

审计应对

1. 了解、评估并测试蜂助手公司采购与预付款项流程以及管理层关键内部控制的设计和运行有效性;
2. 通过审阅采购业务合同及与管理层的访谈,了解和评价蜂助手公司的采购预付款是否合理;
3. 针对预付款项进行抽样测试,核对至相关采购合同,分析与采购支付合同条款是否相符,分析预付款项是否具备商业合理性;
4. 根据供应商采购交易的特点和性质,挑选样本执行函证程序以确认预付款项余额和采购金额。并选取重要供应商,了解供应商与蜂助手公司开始业务合作的时间、采购及预付的真实性、合理性等;
5. 选取供应商,通过现场走访,询问预付款项是否有真实的采购业务,以确认预付款项余额的真实性与商业合理性;
6. 检查与预付账款相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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