浙江东日（600113）2024年年报关键审计项：批发交易市场收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期浙江东日（600113）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、批发交易市场收入确认

项目内容

• 营业收入：浙江东日公司2024年度营业收入为72,252.22万元，主要包括商品销售收入、批发交易市场收入和租赁收入。
• 固有风险：由于营业收入是浙江东日公司关键业绩指标之一，其中批发交易市场收入交易发生频繁且涉及复杂的信息系统，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 内部控制：了解与批发交易市场收入确认相关的内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性，包括与批发交易市场收入相关的信息系统一般控制和应用控制。
2. 收入确认政策：了解批发交易市场收入确认政策，就收入确认的具体办法，访谈管理层，并与同行业进行比较，评价与批发交易市场收入确认的会计政策是否符合协议条款及企业会计准则的要求、会计政策是否一贯性地运用。
3. 分析程序：对批发交易市场收入及毛利率按月度、市场商品类型等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并进一步查明波动原因。
4. 真实性核实：检查批发交易市场收入中交易及资金结算记录单据等资料，结合实地观察程序，核实批发交易市场收入的真实性。
5. 截止性测试：进行截止性测试，评价批发交易市场收入是否记录在恰当的会计期间。

二、投资性房地产及存货中开发产品的减值测试

项目内容

• 资产金额：截至2024年12月31日，浙江东日公司存货中开发产品账面余额51,709.53万元；投资性房地产账面余额为89,210.44万元，累计折旧9,242.18万元，减值准备372.36万元，投资性房地产账面价值为79,595.91万元，两者合计的账面净额为131,305.44万元，占2024年末资产总额36.39%。
• 固有风险：由于存货中开发产品及投资性房地产的账面价值金额重大，且其可变现净值及可收回金额的评估涉及重大的会计估计和管理层判断。

审计应对

1. 内部控制：了解与投资性房地产、存货中开发产品减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 外部评估师：评价管理层聘请的外部评估师的胜任能力、专业素质和客观性，并与评估师讨论其工作范围。
3. 估值方法：了解和评价管理层选用的估值方法，检查前后期的评估方法是否一致、可比。
4. 评估报告：取得并复核由评估师出具的评估报告，结合项目的实际建设或运营状态评价评估师选取的相关估值技术及其采用的关键估计和假设的相关性和合理性。
5. 实地抽查：实地抽查监盘2024年末的投资性房地产及存货中的开发产品，观察商铺、办公楼的外观状况，判断其是否存在异常情形。
6. 列报和披露：评价财务报表中与存货、投资性房地产减值相关的列报和披露是否符合会计准则的要求。

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