中天服务（002188）2024年年报关键审计项：收入确认、关联方及关联交易

据证券之星公开数据整理，近期中天服务（002188）发布2024年年报，该份财报由立信中联会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

中天服务公司营业收入主要来自于物业管理服务。2024年度，中天服务公司营业收入为36,295.7万元，其中物业管理及配套服务收入为31,244.59万元，占营业收入的86.08%。公司提供的物业管理及配套服务属于在某一时段内履行的履约义务，有合同服务周期约定时，在履约义务履行的期间内分期确认收入；无合同服务周期约定时，在服务已完成时确认收入。由于营业收入是中天服务公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。同时，收入确认涉及复杂的信息系统和重大管理层判断。

审计应对

1. 了解并评价与收入确认相关的关键内部控制的设计与运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 对营业收入及毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
4. 对物业收费信息系统相关数据进行核实，检查主要项目的收费信息与账面记录金额是否存在异常情况；
5. 以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、发票、结算单据、银行收款凭证等，并结合应收账款函证，向主要客户函证本期销售额；
6. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认；
7. 检查与营业收入相关信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

2. 关联方及关联交易

项目内容

如财务报表附注十三所述，2024年度，中天服务公司向关联方提供物业管理服务并确认收入7,307.62万元，占当期营业收入的20.13%。由于中天服务公司关联方及涉及的关联方交易数量较多，存在没有在财务报表附注中披露所有的关联方关系和关联方交易的风险；同时，由于关联方交易和其他合同金额占比较高，关联交易的真实性、交易价格的公允性会对财务报表产生重大影响。

审计应对

1. 了解并评价中天服务公司与关联方及关联交易相关的内部控制的设计与运行有效性；
2. 获取管理层提供的关联方清单，将其与财务系统中导出的关联方清单以及从其他公开渠道获取的信息进行核对；复核重大的销售、采购关系和关联方交易，以识别是否存在未披露的关联方关系；
3. 获取管理层提供的关联方交易发生额及余额明细，将其与财务记录进行核对；
4. 检查相关协议、结算单、销售发票、销售回款凭证等资料，并结合函证、公开信息查询等程序验证关联交易的真实性；
5. 检查关联交易的服务内容、服务价格及毛利率情况，并与同行业公司进行对比分析，评价关联交易的合理性及公允性；
6. 检查关联方及关联交易是否已按照企业会计准则的要求进行了充分披露。

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