辉隆股份（002556）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期辉隆股份（002556）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 本年度辉隆股份公司收入确认会计政策及营业收入信息请参阅合并财务报表附注三、29及附注五、49。
• 辉隆股份公司主要从事农业生产资料、化工产品以及农副产品的生产与销售等。
• 2024年度，辉隆股份公司实现的营业收入为人民币1,565,211.64万元，其中：以化肥、农药、化工产品等生产、销售为主的主营业务收入为人民币1,551,901.65万元。
• 由于收入是辉隆股份公司的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，我们将辉隆股份公司收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解辉隆股份公司销售与收款业务的内部控制进行，并对内部控制的设计和运行有效性进行测试，确定内控设计是否合理并得到有效执行；
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，复核收入确认时点是否符合企业会计准则的规定；
3. 抽样检查收入的支持性文件，如：合同、发货单、签收单、收款单、报关单、海运提单、运费结算单、发票等；
4. 向重要客户实施函证及替代程序，确认本期发生的销售金额及应收账款、合同负债余额；
5. 对营业收入与成本执行分析性复核程序，包括各月毛利率波动分析、主要产品的价格波动分析、主要客户的销售变动分析等；
6. 抽样测试资产负债表日前后的营业收入会计记录，确定是否存在提前或延后确认营业收入的情况。

二、存货跌价准备

项目内容

• 事项描述
• 如合并财务报表附注五、8所述，截止2024年12月31日存货账面余额为305,874.03万元,存货跌价准备余额为5,893.08万元。
• 由于存货期末余额重大，且在进行减值测试时涉及管理层的重大判断和估计，其中可能存在错误或潜在的管理层偏向的情况，因此我们将存货跌价准备识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价辉隆股份公司与存货跌价准备相关的内部控制设计和运行的有效性，并执行控制测试；
2. 复核辉隆股份公司期末计提的存货跌价准备的依据，并对其进行重新测试；
3. 实施存货监盘程序，检查存货的数量和状况并关注存货的呆滞状况。

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