厦门象屿（600057）2024年年报关键审计项：应收账款和其他应收款预期信用风险损失的计量等

据证券之星公开数据整理，近期厦门象屿（600057）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款和其他应收款预期信用风险损失的计量

项目内容

• 截至2024年12月31日
• 应收账款年末余额：19,848,883,213.87元
• 坏账准备余额：947,048,750.69元
• 账面价值：18,901,834,463.18元
• 其他应收款年末余额：6,617,828,042.19元
• 坏账准备余额：2,685,933,686.12元

• 账面价值：3,931,894,356.07元

• 事项描述

• 管理层在确定预期信用损失率和应收款项预计可收回金额时，需综合考虑内部历史信用损失经验、当前状况以及前瞻性信息，涉及重大会计估计和判断，且影响金额重大。

审计应对

1. 了解和评价管理层复核、评估和确定预期信用风险损失的内部控制的设计有效性，并测试了关键控制执行的有效性；
2. 检查预期信用损失的计量模型，评估模型中重大假设和关键参数的合理性以及信用风险组合划分标准的恰当性；
3. 选取样本检查各个组合内客户的信用记录、经营情况、还款能力、期后回款，并考虑前瞻性信息等因素，评价管理层对整个存续期信用损失预计的适当性；
4. 选取样本检查管理层单项评估确认预期信用损失的评估依据，并测试其是否正确；针对涉及诉讼的款项获取公司法律事务部对诉讼结果和可收回性的判断；存在委托律师的，向律师发送询证函获取律师对诉讼结果和可收回性的判断；
5. 选取样本对报告期内客户余额实施函证程序，核实余额的准确性。

二、存货跌价准备

项目内容

• 截至2024年12月31日
• 存货账面余额：26,764,900,859.37元
• 存货跌价准备金额：338,059,008.25元

• 存货账面价值：26,426,841,851.12元

• 事项描述

• 存货跌价准备的计提取决于对存货可变现净值的估计，存货可变现净值的确定要求管理层对存货的售价、预计将要发生的成本、销售费用以及相关税费的金额进行估计。由于存货及其跌价准备影响金额重大，且涉及管理层做出的重大会计估计和判断。

审计应对

1. 了解和评价管理层与存货跌价准备相关的关键内部控制设计的有效性，并测试关键控制运行的有效性；
2. 对存货选取样本实施监盘，在监盘过程中观察存货的数量和状态等，关注残次冷背的存货是否被识别；
3. 评估管理层在存货跌价测试中使用的相关参数，包括预计售价、至完工状态时估计要发生的成本、销售费用和相关税费等，并选取样本进行了复核。

三、营业收入

项目内容

• 2024年度

• 营业收入：366,670,611,532.77元

• 事项描述

• 由于营业收入是厦门象屿公司的关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制设计的有效性，并测试了关键控制运行的有效性；
2. 结合业务模式，识别合同中的履约义务、与客户取得商品控制权相关的条款与条件，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；
3. 结合市场行情、产品类型、客户类型等对营业收入执行了分析性程序，识别收入金额是否存在重大或异常波动，判断收入变动的合理性；
4. 选取样本，检查与收入确认相关的支持性文件，包括出库单、货权转移单、出口报关单、发票等；
5. 结合应收账款审计，选取样本对交易金额及应收账款余额实施了函证程序；
6. 对资产负债表日前后记录的收入交易执行了截止测试，确认收入是否确认于正确的会计期间。

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