国发股份（600538）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期国发股份（600538）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了带强调事项段的无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(二十五)、五(二)1及十五(二)。
• 描述：国发股份公司的营业收入主要来自于医药批发、医药的生产和销售及DNA检测设备、耗材的生产与销售及相关服务。2024年度，国发股份公司营业收入金额为人民币34,046.80万元，其中医药相关业务的营业收入为人民币21,808.89万元，占营业收入的64.06%；DNA检测相关业务的营业收入为人民币11,872.94万元，占营业收入的34.87%。由于营业收入是国发股份公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，且收入确认涉及复杂信息系统和重大管理层判断，因此，我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当。
3. 按产品、客户等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因。
4. 选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、发货单、运输单、客户签收单等。
5. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额。
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认。
7. 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况。
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、商誉减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(六)2、三(二十一)、五(一)17。
• 描述：截至2024年12月31日，国发股份公司商誉账面原值为人民币25,409.60万元，减值准备为人民币11,563.96万元，账面价值为人民币13,845.64万元。管理层将商誉结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试，相关资产组或者资产组组合的可收回金额按照预计未来现金流量现值确定。由于商誉金额重大，且商誉减值测试涉及重大管理层判断，我们将商誉减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与商誉减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 针对管理层以前年度就预计未来现金流量现值所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计。
3. 评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性。
4. 评价管理层在减值测试中使用的方法的适当性和一贯性。
5. 评价管理层在减值测试中使用的重大假设的适当性，复核相关假设是否与总体经济环境、行业状况、经营情况、历史经验、运营计划、经审批预算中所使用的假设、业务活动的其他领域中所使用的相关假设等一致。
6. 评价管理层在减值测试中使用的数据的适当性、相关性和可靠性，并复核减值测试中有关信息的一致性。
7. 测试管理层对预计未来现金流量现值的计算是否准确。
8. 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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