北自科技（603082）2024年年报关键审计项：收入确认事项等

据证券之星公开数据整理，近期北自科技（603082）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认事项

项目内容

• 会计政策：请参阅财务报表附注三、26。
• 收入披露信息：请参阅财务报表附注五、35。
• 主营业务：主要从事智能物流系统的研发、制造与集成业务。
• 营业收入：2024年度实现营业收入206,177.41万元。
• 关键影响：收入确认是否恰当对北自科技公司财务数据有重大影响，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 获取北自科技公司销售与收款业务相关的内部控制制度，了解和评价内部控制设计，并对关键节点实施穿行测试和检查，评估这些内部控制设计和运行的有效性。
2. 检查收入确认原则和方法是否符合企业会计准则的相关规定并在报告期内保持一致；与同行业公司收入确认原则和方法进行比较，是否符合行业特征。
3. 结合智能物流系统及客户情况，分析收入结构、销售价格变动是否正常，并分析异常变动的原因；比较收入、成本及毛利率波动情况，分析其变动趋势是否正常；比较毛利率波动情况与同行业公司的波动情况是否相符，是否符合行业特征。
4. 抽样检查与营业收入相关的销售合同或协议、销售发票、销售回款、验收单据等资料，结合业务访谈，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的规定，并评估收入确认的真实性及完整性。
5. 结合应收账款和合同资产审计，抽样选取重要客户，对销售收入执行函证，并对整个函证过程进行控制，并对重要客户期后回款情况进行检查。
6. 抽样检查北自科技公司资产负债表日前后确认的营业收入，核对销售合同、销售发票、验收单据、销售回款等资料，评估收入确认是否在恰当的会计期间。

二、应收账款及合同资产坏账准备的计提

项目内容

• 会计政策：请参阅财务报表附注三、11。
• 应收账款披露：详见财务报表附注五、3。
• 应收账款余额：截至2024年12月31日，北自科技公司应收账款余额为54,867.40万元；坏账准备11,410.23万元。
• 合同资产余额：截至2024年12月31日，合同资产余额为21,471.06万元，坏账准备1,400.10万元（含列报于其他非流动资产的部分）。
• 关键影响：由于坏账准备的计提涉及管理层的重大会计估计和判断，且应收账款及合同资产对于财务报表具有重要性。

审计应对

1. 了解、评价和测试了销售与收款业务相关内部控制的设计及运行的有效性，这些内部控制包括客户信用风险评估、应收账款及合同资产对账与回收管理、对减值事项的识别与判断以及对坏账准备金额的估计。
2. 复核管理层在评估应收账款及合同资产减值方面的判断及估计，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目，是否已考虑过往的回款记录、实际信用条款的遵守情况以及对经营环境认知。
3. 对管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款及合同资产进行减值测试，获取账龄分析明细表，复核账龄划分的准确性，重新计算坏账准备计提金额是否准确。
4. 结合同行业公司信用政策及风险特征，分析北自科技公司预期信用损失政策的合理性。
5. 检查主要客户期后回款情况，评价管理层是否合理反映了应收账款及合同资产的信用风险。
6. 检查管理层对应收账款及合同资产预期信用损失的相关信息在财务报表披露是否恰当。

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