苏州龙杰（603332）2024年年报关键审计项：主营业务收入的确认

据证券之星公开数据整理，近期苏州龙杰（603332）发布2024年年报，该份财报由公证天业会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、关键审计项目

1. 主营业务收入的确认

二、项目内容

（一）主营业务收入的确认

1. 事项描述

根据财务报表附注五、31所述，本年度苏州龙杰主营业务收入为167,179.48万元，产品主要包括FDY差别化产品、DTY差别化产品、POY差别化产品和其他，如财务报表附注三、19所述，苏州龙杰销售商品收入确认的依据如下：

• 已将产品交付给购货方，且产品销售收入金额已确定
• 已经收回货款或取得了收款凭证且相关的经济利益很可能流入
• 产品相关的成本能够可靠计量

基于主营业务收入是苏州龙杰的关键指标之一，存在苏州龙杰管理层（以下简称“管理层”）为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此我们将主营业务收入的确认作为关键审计事项。

三、审计应对

（一）主营业务收入的确认

1. 审计应对

我们针对这一关键审计事项执行的审计程序主要包括：

1. 对销售与收款内部控制循环进行了解并执行穿行测试，对重要的控制点执行控制测试；
2. 复核收入确认政策是否符合企业会计准则的要求并一贯执行；
3. 对收入执行实质性分析程序，针对收入月度与年度间波动，结合行业特征识别和了解波动原因，判断主营业务收入与主营业务毛利率变动的合理性；
4. 对收入执行细节测试，选取样本检查与收入确认相关的支持性文件，包括主要销售合同、销售发票、产品出库单及客户签收记录等；
5. 选取样本对客户的当期收入及应收账款余额执行独立函证程序，以确认主营业务收入的真实性；
6. 选取资产负债表日前后确认的销售收入样本，核对至发出并确认接收的单证，对收入执行截止测试，以确认收入确认是否记录在正确的会计期间。

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