冠石科技（605588）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款的坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期冠石科技（605588）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

冠石科技公司的主营业务收入主要是半导体显示器件及特种胶粘材料的销售收入及加工劳务收入。如财务报表附注七、61所述，冠石科技公司2024年度营业收入为1,359,074,542.15元。收入确认会计政策详见财务报表附注五、34收入确认原则和计量方法。鉴于营业收入是冠石科技公司的关键业绩指标之一，因此我们将收入是否得到恰当的确认以及是否存在重大错报作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并测试了与收入确认相关的内部控制，评价关键内部控制的设计及运行有效性；
2. 通过管理层访谈与审阅销售合同，了解和评估了公司的收入确认政策是否符合会计准则的要求；
3. 对收入和成本执行分析性程序，包括：本期各月度收入、成本、毛利率波动分析；主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析；同行业对比等实质性分析程序；
4. 检查主要客户合同、发货单、签收/验收单、发票等与收入确认相关的关键证据，结合应收账款函证程序，评价收入确认是否真实、完整；
5. 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试，核对客户签收相关时间节点，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。

2. 应收账款的坏账准备

项目内容

如财务报表附注七、5应收账款所述，2024年12月31日，冠石科技公司应收账款账面价值为387,612,599.18元（其中账面余额408,101,967.67元，坏账准备20,489,368.49元），占期末资产总额比例为13.59%。应收账款坏账准备会计政策详见财务报表附注五、11金融工具。鉴于冠石科技公司各期末应收账款金额较大，同时应收账款坏账准备的确认和计量需要管理层运用重大会计估计和判断，我们将应收款项的坏账准备识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并测试公司销售与收款相关的内部控制，评价关键内部控制环节的设计及运行有效性；
2. 对于单项金额重大的应收账款，复核管理层对可收回性进行评估的相关考虑及客观证据；
3. 对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，结合信用风险特征及账龄分析、测试，评价管理层坏账准备计提的合理性；
4. 对应收账款执行函证程序及检查期后回款情况，评价管理层坏账准备的合理性。

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