航天南湖（688552）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期航天南湖（688552）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 公司业务：航天南湖主要从事防空预警雷达研发、生产、销售和服务业务。
• 营业收入：2024年度营业收入为21,781.63万元。
• 重要性：收入是航天南湖的关键业绩指标之一，收入确认是否恰当对航天南湖经营成果产生很大影响。

审计应对

1. 对收入确认的相关内部控制设计和运行进行了解和评价，并测试了关键内部控制流程运行的有效性。
2. 检查主要客户合同相关条款，并评价收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求，以及相关会计政策是否得到一贯运用。
3. 检查主要客户销售合同、产品检验报告、产品验收合格证或交接单等，评价收入确认时点是否符合航天南湖的收入确认具体方法。
4. 结合对应收账款审计，选择主要客户对报告期内的销售额进行函证，就未回函的项目执行了替代性审计程序。
5. 针对临近资产负债表日前后记录的交易执行了截止测试，检查收入是否记录在正确的会计期间。
6. 检查期后收款情况，与财务记录进行了核对，以核实销售的真实性。
7. 检查与收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

二、应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 应收账款余额：截止2024年12月31日，应收账款余额为31,165.22万元。
• 坏账准备余额：坏账准备余额为2,832.16万元。
• 重要性：鉴于应收账款期末余额重大，且坏账准备的计提涉及管理层重大判断和估计。

审计应对

1. 对公司信用政策和应收账款日常管理相关的内部控制进行了了解和评价，并测试了关键内部控制流程运行的有效性。
2. 对应收账款坏账准备会计政策和估计的合理性进行了评价，包括确定应收账款组合的依据、单项金额重大的判断、组合对应的坏账准备计提比例等，并对比分析同行业上市公司应收账款坏账准备计提政策和估计。
3. 通过执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性。
4. 选取样本，检查本期单项应收账款余额相关的收入确认单据，评价应收账款账龄划分是否恰当。
5. 对截至2024年12月31日按预期信用损失核算信用减值损失，了解管理层采用的信用损失模型的关键参数和假设，包括按客户风险特征对应收账款分类的基准和管理层估计损失率的历史违约数据；检查管理层形成判断的信息，包括比较管理层使用的历史损失信息至历史坏账损失的会计记录和评价确定估计损失率时是否已考虑前瞻性信息，以评价管理层信用损失估计的合理性。
6. 核实应收账款坏账准备计提的准确性，按照应收账款预期信用损失模型重新计算2024年12月31日的坏账准备。

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