据证券之星公开数据整理，近期方大集团（000055）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
一、收入确认
项目内容
- 营业收入：2024年度，方大集团公司营业收入为44.24亿元，其中幕墙及地铁屏蔽门收入约占集团总收入的94.23%。
- 履约义务：方大集团公司提供的与工程承包合同相关的履约义务包括建筑幕墙、地铁屏蔽门。
- 收入确认方式：由于客户能够控制方大集团公司履约过程中在建的商品，公司将其作为在某一时段内履行的履约义务，按照履约进度确认收入。公司按照投入法确定提供服务的履约进度，履约进度按已经完成的为履行合同实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。
- 管理层估计：管理层需要在初始对工程承包合同的合同总收入和合同总成本作出合理估计，并于合同执行过程中持续评估和修订，涉及管理层的重大会计估计。
审计应对
- 了解、评估了管理层与工程承包合同预算和收入确认相关的内部控制的设计，并测试了关键控制执行的有效性。
- 获取了重大工程承包合同，并验证合同收入，复核关键合同条款。检查管理层预计总收入和预计总成本所依据的工程承包合同和成本预算资料。
- 获取了工程承包合同台账及项目收入成本汇总表，对项目毛利执行分析性复核，并重新计算工程承包合同台账中的履约进度及收入，以验证其准确性。
- 选取样本检查主要工程项目工程投入明细、分包劳务审批表、业主产值审批等相关文件、记录以验证已发生的合同成本。
- 选取样本检查相关合同成本是否被记录在恰当的会计期间。
- 选取样本，对工程形象进度进行现场查看，验证工程的履约进度的合理性。
二、投资性房地产公允价值的计量
项目内容
- 账面余额：2024年12月31日，方大集团公司采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产的账面余额为58.35亿元，占资产总额的比例为43.05%。
- 公允价值变动收益：本期实现的公允价值变动收益为人民币-0.18亿元。
- 评估方法：方大集团公司的管理层每年聘请具有相关资质的第三方评估机构对投资性房地产的公允价值进行评估。评估采用市场比较法和收益法，综合分析影响估价对象房地产价格的各种因素。
- 估计和假设：对投资性房地产的公允价值评估过程中涉及很多估计和假设，例如投资性房地产所在地区的经济环境及未来趋势分析、折现率等，估计和假设的变化会对评估的投资性房地产之公允价值产生很大的影响。
审计应对
- 对管理层聘请的第三方评估机构的胜任能力、专业素质、独立性和客观性进行了评价。
- 获取了评估报告，选取重大或典型样本，并利用我们的房地产评估专家对评估报告所采用的评估方法和假设、选用的主要评估参数的合理性进行审阅与复核，检查了管理层估值所使用数据的准确性和相关性。
- 复核财务报表中与投资性房地产公允价值有关的计量、列报与披露。
三、应收账款及合同资产预期信用损失的计量
项目内容
- 应收账款：截至2024年12月31日，公司应收账款的总额为14.98亿元，已计提的坏账准备为3.74亿元。
- 合同资产：公司合同资产的总额为26.19亿元，已计提的减值准备为2.22亿元。
- 占比：应收账款及合同资产合计账面价值占资产总额的比例为25.97%。
- 管理层估计：由于方大集团公司应收账款及合同资产金额重大，管理层在确定应收账款及合同资产预计可收回金额时需要运用重要会计估计和判断，且应收账款及合同资产预期信用损失对于财务报表具有重要性。
审计应对
- 了解和评价方大集团公司与应收账款坏账准备及合同资产减值准备计提的相关内部控制设计的有效性，并测试关键控制运行的有效性。
- 复核管理层对应收账款及合同资产进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征。
- 复核管理层对应收账款坏账准备及合同资产减值准备的计提过程：
- 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款及合同资产，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；检查预期信用损失的计量模型，评估模型中重大假设和关键参数的合理性；获取管理层所编制的应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，测试管理层使用数据的准确性和完整性以及坏账准备计算是否准确。
- 对于单项计提预期信用损失的应收账款及合同资产，复核管理层测试过程使用的信息和相关假设的准确性和合理性；检查对账龄较长的应收账款及合同资产、涉及诉讼事项的应收账款及合同资产计提减值准备的准确性。
- 根据客户交易的特点和性质，选取样本执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性。
以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。
首页
微信公众号
证券之星APP
