京东方Ａ（000725）2024年年报关键审计项：收入确认、固定资产和无形资产减值

据证券之星公开数据整理，近期京东方Ａ（000725）发布2024年年报，该份财报由毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 来源：请参阅财务报表附注“三、公司重要会计政策、会计估计”24所述的会计政策及“五、合并财务报表项目注释”45。
• 描述：
• 京东方股份及其子公司(以下简称“京东方集团”)的收入主要来源于在中国国内及海外市场销售显示器件相关产品。
• 京东方集团与客户(主要为电子设备生产商)签订的销售合同/订单存在各种贸易条款,京东方集团根据贸易条款判断控制权转移的时点,并相应确认收入。
• 视贸易条款不同,通常于发货并经签收时,或由承运单位接收时确认收入。
• 由于收入是京东方集团的关键绩效指标之一,涉及各种贸易条款,且收入存在可能被确认于不正确的期间的固有风险,因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

• 内部控制：评价与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
• 合同检查：选取样本,检查关键的销售合同/订单以识别相关贸易条款,评价京东方集团的收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求。
• 文件核对：在抽样的基础上,根据不同的贸易条款,将本年度记录的收入核对至相关的订单、发货单、销售发票、报关单、提单、到货签收单等支持性文件,以评价收入是否按照京东方集团的会计政策予以确认。
• 期间核对：在抽样的基础上,根据不同的贸易条款,将临近资产负债表日前后记录的收入与相关的订单、发货单、销售发票、报关单、提单、到货签收单等支持性文件相互核对,以评价收入是否记录于恰当期间。
• 函证程序：根据客户的交易特点和性质,选取样本,就于资产负债表日的应收账款余额及本年度的销售交易金额执行函证程序。
• 后续核对：选取样本,将资产负债表日后的收入冲回(包括销售折让及销售退回等)与相关支持性文件进行核对,以评价收入是否记录于恰当期间。
• 风险检查：选取符合特定风险标准的收入会计分录,检查相关支持性文件。

2. 固定资产和无形资产减值

项目内容

• 来源：请参阅财务报表附注“三、公司重要会计政策、会计估计”20所述的会计政策及“五、合并财务报表项目注释”15、18。
• 描述：
• 京东方集团主要收入来源于显示器件的生产销售,受显示器件供求关系波动及技术更新迭代的影响,不同产线利润水平波动幅度较大。
• 2024年12月31日,固定资产和无形资产的账面价值合计达到人民币2,161.68亿元,相关资产减值迹象的判断及减值测试对于京东方集团的财务报表而言是重要的。
• 管理层根据独立产生现金流入的可认定最小资产组合划分资产组,并持续监控市场供求关系走向及技术演进,根据市场趋势、产线经营状况、技术先进性等综合判断各资产组的减值迹象,对存在减值迹象的资产组进行减值测试。
• 对于存在减值迹象的资产组,管理层通过计算资产组的预计未来现金流量的现值来评估固定资产和无形资产于2024年12月31日的账面价值是否存在减值。
• 预计未来现金流量现值的计算需要管理层作出重大判断,尤其是关于未来售价、销量及适用折现率的估计。
• 由于固定资产和无形资产的账面价值对财务报表的重要性,同时在评估资产组的划分、是否存在减值迹象,以及对存在减值迹象的资产组进行减值测试时涉及管理层的重大判断和估计,其中可能存在错误或潜在的管理层偏向,因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

• 内部控制：评价管理层对资产组的识别、减值迹象的评估以及减值测试的关键内部控制的设计和运行有效性。
• 划分依据：根据我们对京东方集团业务的理解以及相关会计准则的规定,评价管理层对资产组的划分依据及对减值迹象的判断依据。
• 假设对比：对存在减值迹象的资产组,基于我们对行业的了解,将管理层在可回收金额计算中运用的关键假设与外部可获得的数据、历史分析进行对比,包括未来售价、销量,以及管理层使用的折现率等,以评价管理层所运用的关键假设和估计。
• 专家评价：对于存在重大减值风险的资产组,评价管理层聘请的专家的胜任能力、专业素质和客观性,并利用本所内部的估值专家的工作,评价管理层预计未来现金流量现值时采用的折现率是否在同行业其他公司所采用的区间内。
• 历史准确性：将管理层在上年计算预计未来现金流量现值时采用的估计与本年实际情况进行比较,以考虑管理层预测结果的历史准确性。
• 敏感性分析：对管理层在其可收回金额计算中采用的未来售价、销量、折现率等关键假设进行敏感性分析,评价关键假设(单独或组合)如何变动会导致不同的结论,进而评价管理层对关键假设指标的选择是否存在管理层偏向的迹象。
• 披露合规性：考虑财务报表中有关固定资产和无形资产减值的披露是否符合相关会计准则的要求。

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