九鼎新材（002201）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款的可收回性

据证券之星公开数据整理，近期九鼎新材（002201）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

2024年度，九鼎新材确认的主营业务收入为人民币136,245.83万元。九鼎新材对于产品销售产生的收入是在公司履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品或服务控制权时确认收入，根据销售合同约定，通常内销业务以客户签收、外销业务以出口报关作为销售收入的确认时点。由于收入是九鼎新材的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况；
4. 对本年记录的收入交易选取样本，核对销售合同及出库单、海关出口记录、发票；并按是否对存货存在控制为标准进行收入全额法和收入净额法的判断，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
5. 通过公开渠道查询主要客户的工商登记资料等，确认主要客户与九鼎新材及其主要关联方是否存在关联关系；
6. 结合对九鼎新材应收账款、预收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额；
7. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单及其他支持性文档，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
8. 检查相关财务报表列报和披露。

二、应收账款的可收回性

项目内容

2024年度，九鼎新材确认的应收账款账面余额为63,601.62万元，已计提的坏账准备为6,994.87万元。九鼎新材管理层按应收账款的信用风险特征，划分为单项应收账款和组合应收账款。以应收账款整个存续期内预期信用损失为基础，对应收账款进行减值会计处理并确认损失准备。该损失准备需要参考历史信用损失经验，结合当前状况及对未来经济状况的预测等事项后，计算应收账款预期信用损失。由于九鼎新材管理层在确定应收账款预期信用损失率的估计等相关数据需要涉及重大会计估计和判断，且影响金额重大。

审计应对

1. 了解、评估并测试与应收账款坏账准备相关的内部控制；
2. 复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目；
3. 对于单独计提坏账准备的应收账款选取样本，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出估计的依据及合理性；
4. 对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损失经验及前瞻性估计，评价管理层编制的应收账款账龄与预期信用损失对照表的合理性；测试管理层使用数据（包括应收账款账龄、历史损失率、迁徙率等）的准确性和完整性以及其对坏账准备计算的准确性核对；
5. 实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行核对；
6. 结合期后回款情况检查，评价管理层坏账准备计提的合理性；
7. 检查相关财务报表列报和披露。

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