广田集团（002482）2024年年报关键审计项：建筑及装饰工程业务的收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期广田集团（002482）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、建筑及装饰工程业务的收入确认

项目内容

• 金额：人民币757,687,713.73元，其中建筑及装饰工程业务的营业收入为人民币746,208,648.67元，占营业收入的98.48%。
• 业务特点：广田集团的建筑及装饰工程业务属于在某一时段内履行的履约义务，在合同期内按照产出法确定的履约进度确认收入。
• 收入确认方法：广田集团根据已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定合同履约进度，已完成工作量的计量确认涉及到甲方或第三方监理机构的审核，其中包括双方可能对工程量范围、工程价格等存在的差异，以及对差异处理的方式不同。
• 风险提示：由于营业收入是广田集团关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 评价管理层用于确定履约进度所作的估计的合理性和准确性。
2. 选取建造合同样本，向项目发包方（即客户）函证工程执行情况，包括结算情况、回款情况等，对未回函样本进行替代测试。
3. 通过分析程序复核项目情况，针对项目预计总收入、完工进度、毛利率等存在异常的情况进一步执行细节测试，例如询问、检查、函证等。
4. 选取合同样本，执行项目现场核查程序，对项目部相关人员进行访谈，查阅项目施工日志及项目周报、查阅项目进度确认函，现场观察项目形象进度，并与账面记录的履约进度进行比较，对异常偏差执行进一步的检查程序。
5. 针对履约进度的确定进行抽样测试和截止测试，核对相关业务合同中主要条款、监理或业主方确认的工程量（产值）确认单、项目预算表、工程施工成本等支持性文件。

二、应收账款及合同资产减值

项目内容

• 减值方法：广田集团对应收账款与合同资产按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备。
• 单项评估：对单项金额重大且已发生信用减值的应收账款与合同资产，管理层基于已发生信用减值的客观证据并考虑前瞻性信息，通过估计预期收取的现金流量单独确定信用损失。
• 组合评估：除单独确定信用损失之外的应收账款和合同资产，管理层基于共同信用风险特征采用减值矩阵确定信用损失，预期信用损失率基于广田集团的历史实际损失率并考虑前瞻性信息确定。
• 风险提示：应收账款与合同资产信用损失准备的确定涉及管理层运用重大会计估计和判断，且应收账款与合同资产的减值对于财务报表整体具有重要性。

审计应对

1. 了解、评价和测试与应收账款及合同资产减值相关的内部控制设计和运行有效性。
2. 对于按照单项金额评估预期信用损失的应收账款及合同资产，复核管理层基于客户的财务状况和资信情况、历史回款情况等对预期信用损失进行评估的依据，评价坏账准备计提的适当性和准确性；结合应收账款期后回款情况检查，评价管理层坏账准备计提的合理性。
3. 对于按照信用风险特征组合评估预期信用损失的应收账款及合同资产，复核管理层对划分的组合以及基于历史信用损失经验并结合前瞻性信息对组合估计的预期信用损失率的合理性。
4. 检查主要项目的合同、形象进度函、回款单据和结算书等相关资料，并对合同金额、累计收款、形象进度进行函证，验证公司应收账款及合同资产余额的准确性。
5. 获取管理层对不同组合预期信用损失的计算表，复核其计算的准确性。
6. 评估管理层将应收款项（合同资产）划分为若干组合进行减值评估的方法和计算是否适当，对比同行业坏账准备的计提比例，分析广田集团坏账准备计提比例是否明显偏离同行业平均水平。
7. 检查与应收账款（合同资产）减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。