萃华珠宝（002731）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价等

据证券之星公开数据整理，近期萃华珠宝（002731）发布2024年年报，该份财报由立信中联会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三、（二十八）及附注五、（四十二）。
• 描述：萃华珠宝的营业收入主要包括黄金产品的销售收入、加工费收入、加盟费收入和锂产品的销售收入及加工费收入等。2024年度，萃华珠宝合并营业收入金额4,437,882,825.07元，较上期下降2.78%。由于营业收入是公司关键业绩指标之一，且存在可能操纵收入确认时点以达到特定目标或预期的固有风险，因此，我们将营业收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价与测试与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 对黄金产品和锂产品营业收入以及毛利执行实质性分析程序，分析历年产品销售收入趋势是否合理；进行同行业对比分析，检查波动趋势是否合理；检查毛利率波动是否合理；
3. 获取黄金产品及锂产品公开市场报价，并与公司产品单价进行比对，分析合理性；
4. 选取样本检查销售合同、销售发票、出库凭证、收款凭证、特许加盟合同等资料，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
5. 双向检查营业收入的会计记录及相关单据，检查营业收入确认的真实性及完整性；检查收款记录，对销售客户及加盟商执行访谈和函证程序，结合应收账款的期后回款情况，以确认销售业务的真实性；
6. 对营业收入执行截止测试，评估营业收入是否已计入恰当的会计期间；
7. 评价营业收入是否已在财务报表作出恰当的列报。

二、存货跌价

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三、（十二）及附注五、（八）。
• 描述：截至2024年12月31日，萃华珠宝存货账面价值较高。管理层对存货进行减值测试，对成本高于可变现净值的计提存货跌价准备。产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。管理层在预测中需要做出重大判断和假设，由于减值测试过程较为复杂，因此，我们将该事项判断为关键审计事项。

审计应对

1. 对存货跌价准备相关内部控制的设计与运行进行评估，测试关键内部控制设计和运行的有效性；
2. 对存货实施监盘，检查存货的数量及状况；
3. 获取存货跌价准备计提表，对计算可变现净值所涉及的关键假设进行评价，如产品价格、销售费用及税费等，并重新测算存货跌价结果；
4. 对于有订单的存货，选取部分项目检查合同价格；对于无订单的存货，以一般销售价格为基础进行计算；
5. 检查存货跌价准备是否已在财务报表中作出恰当列报与披露。

三、商誉

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三、（二十一）及附注五、（十七）。
• 描述：截至2024年12月31日，萃华珠宝商誉账面原值为502,515,760.41元，减值准备为148,376,390.23元，账面价值为354,139,370.18元。当与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象时，以及每年年度终了，管理层对商誉进行减值测试。管理层将商誉结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试，相关资产组或者资产组组合的可收回金额按照预计未来现金流量现值计算确定。减值测试中采用的关键假设包括：预测期收入增长率、稳定期增长率、毛利率、折现率等。由于商誉金额重大，且商誉减值测试涉及重大管理层判断，我们将商誉减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与商誉减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 复核管理层以前年度对未来现金流量现值的预测和实际经营结果，评价使用的历史数据是否与期初已审数据一致，评价管理层过往预测的准确性；
3. 了解并评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；
4. 评价管理层在减值测试中使用方法的合理性和一致性；
5. 评价管理层在减值测试中采用的关键假设的合理性，复核相关假设是否与总体经济环境、行业状况、经营情况等相符；
6. 测试管理层在减值测试中使用数据的准确性、完整性和相关性，并复核减值测试中有关信息的内在一致性；
7. 测试管理层对预计未来现金流量现值的计算是否准确；
8. 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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