金运激光（300220）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期金运激光（300220）发布2024年年报，该份财报由政旦志远(深圳)会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 事项描述
• 参见合并财务报表附注三（三十二）收入与合并财务报表附注五注释36营业收入和营业成本所示。
• 金运激光公司2024年度合并营业收入为275,072,968.63元，较上年同期增加87,587.65元，同比增加0.03%。
• 公司业务主要分为高端数字激光装备制造业务及IP衍生品运营业务。
• 由于收入是金运激光公司的关键指标之一，收入确认是否恰当对金运激光公司经营成果产生重大影响，从而存在管理层为了达到特定目标或预期而提前或推迟收入确认时点，或通过会计估计使收入确认金额不能正确反映收入实际情况的风险。

审计应对

• 通用程序
• 了解和评价金运激光公司与收入确认相关的内部控制设计及运行有效性。
• 了解金运激光公司销售与收款相关的内部控制制度并对其执行控制测试，复核相关会计政策是否正确且一贯地运用。
• 实施分析性复核程序，分析其变动趋势是否合理，价格变动以及毛利率是否合理，复核营业收入的合理性，与上期同类指标进行比较，识别和调查异常波动。
• 高端数字激光装备制造业务
• 选取样本，检查主要客户的销售合同以及对管理层进行访谈，了解以识别与商品或服务控制权相关的条款和条件，并评估收入确认政策是否符合企业会计准则的要求。
• 在选样基础上执行收入细节测试，检查与收入相关的销售合同、销售订单、发货单、销售发票、验收培训单、出口报关单、提单等支持性文件，以评价收入是否按照金运激光公司的收入确认会计政策予以确认。
• 对本期新增的重要客户已执行销售合同、销售订单检查程序以及复核其收入确认方式是否恰当，同时检查了客户工商信息，确认是否与金运激光公司存在关联方关系。
• 针对重要客户执行访谈程序同时结合应收账款执行函证程序，通过与客户核对本期交易额和往来余额以检查收入确认的真实性、准确性。
• 检查临近2024年12月31日前后记录的销售交易的相关支持性文件，包括发货单、验收培训单、海关出口平台数据、报关单、提单等，以评价收入是否已记录于正确的会计期间。
• IP衍生品运营业务
• 执行细节测试，采取抽样的方式检查了BI系统客户订单、支付平台流水等支持性文件。

2. 存货跌价准备

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，如合并财务报表附注三（十七）存货与附注五注释8存货所示，金运激光公司存货余额为124,288,083.87元，已计提存货跌价准备为67,649,485.52元，账面价值为56,638,598.35元，占总资产的比重为18.87%。
• 存货跌价准备计提充分与否对财务报表影响较大，且该事项需要管理层作出重大判断，因此我们将存货跌价准备作为关键审计事项。

审计应对

• 通用程序
• 评估并测试与存货跌价准备相关的关键内部控制。
• 了解并评估管理层所采用的存货跌价准备计提的测算方法及所作出的重大判断和估计，复核相关计算过程和结果及其账务处理。
• 对存货实施监盘程序，检查了存货的数量及状况，并重点对存在呆滞迹象的存货进行了检查。
• 获取存货跌价准备计算表，抽取部分型号产品，比较其在该表中记载的状态和库龄是否与存货监盘获取的情况相符。
• 获取产品跌价准备计算表，执行存货减值测试，检查是否按金运激光公司相关会计政策执行，检查以前年度已计提跌价准备的存货在本期的变化情况等，分析存货跌价准备计提是否充分。

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