凯发电气（300407）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期凯发电气（300407）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入：2024年，凯发电气合并财务报表中营业收入为人民币221,216.11万元。
• 收入来源：主要来自接触网工程、供电及自动化系统、轨道交通综合监控及安防产品等。
• 风险提示：由于收入是凯发电气的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入的固有风险。

审计应对

1. 了解、评估并测试与收入确认相关的关键内部控制；
2. 选取样本，获取合同，分析评价公司实际执行的收入确认政策是否符合企业会计准则；
3. 结合产品类型及客户情况对收入以及毛利情况执行分析性复核程序，判断本期销售收入金额及毛利率变动的合理性；
4. 抽样检查与收入确认相关的支持性文件，包括检查合同或订单、发运单、客户签收单或验收单、回款单据及客户结算单据等，评价相关收入确认的真实性和准确性；
5. 结合应收账款，选择主要客户执行函证程序；
6. 对资产负债表日前后记录的收入交易进行截止测试。

二、应收账款减值

项目内容

• 应收账款余额：截至2024年12月31日，凯发电气应收账款期末余额为82,499.92万元。
• 坏账准备：计提坏账准备金额19,579.08万元，账面净值62,920.85万元，占期末总资产比率为19.59%。
• 风险提示：应收账款的可回收性取决于管理层基于应收款的账龄、是否存在回款纠纷、以往付款历史或者其他影响对方信用的信息的获取以及判断，若应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账损失，对财务报表影响较为重大。

审计应对

1. 了解及测试凯发电气与应收账款坏账准备相关的内部控制；
2. 分析凯发电气应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、单独计提坏账准备的判断等；
3. 通过分析凯发电气应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行大部分应收账款有效函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性；
4. 对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，结合信用风险特征及账龄分析，评价管理层坏账准备计提的合理性。

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