新美星（300509）2024年年报关键审计项：存货

据证券之星公开数据整理，近期新美星（300509）发布2024年年报，该份财报由公证天业会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、存货

项目内容

• 描述：新美星主要原材料为钢材、电子元器件、泵阀管件类产品、机械加工件、配套设备、PET切片等。公司主要根据订单需求情况采用“以产订采”的采购管理模式，由采购部门根据生产部门的生产计划制订及执行相应的采购计划。新美星产品大部分属于大型专用生产设备，生产周期相对较长，主要采用“以销定产”的生产经营模式，即根据产品的订单情况，下达生产任务，实行按单生产、按需生产。
• 数据：资产负债表日新美星存货账面价值为124,353.45万元，占资产总额的比例为51.71%，较期初增加7,389.16万元，增长率为6.32%，其中发出商品的账面价值为70,769.04万元，占存货账面价值的比例为56.91%。
• 重要性：资产负债表日存货账面价值占资产总额的比例相对较高，因此将存货识别为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制：了解、评估并测试与存货相关内部控制设计和运行的有效性；
2. 盘点检查：获取并检查期末仓库物料清单及新美星盘点过程资料，并按抽样的方法对存货进行了现场监盘及抽盘，观察是否存在呆滞、损毁等迹象的存货；
3. 计价测试：对存货分类别进行发出计价测试，以验证主要存货类别发出计价的准确性；
4. 跌价测试：对存货跌价测试计算过程进行了复核与验证；
5. 整体分析：对存货的进销存进行整体分析与核查，确认收发存是否平衡、存货结转是否符合公司相关会计制度及相关会计准则的要求；
6. 发出商品检查：针对期末发出商品，检查与发出商品有关的销售合同、收货确认凭据、经过客户签字或盖章确认的物流送货通知单，通过函证的形式获取客户确认的发货盘点资料及清单，对主要发出商品对应的客户进行发函询证。

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