利安隆（300596）2024年年报关键审计项：收入事项、商誉事项

据证券之星公开数据整理，近期利安隆（300596）发布2024年年报，该份财报由天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入事项

项目内容

• 利安隆本期收入568,691.65万元，较上期增长7.74%。
• 对于境内销售收入，利安隆通常在商品抵达订单约定的交货地点，经买方或经销商确认收货后确认销售收入的实现。
• 对于向境外销售的收入，利安隆则在货物报关出口离岸时确认销售收入的实现。
• 由于收入是关键业绩指标，可能存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。
• 此外，销售收入的真实性和完整性会对经营成果产生重大影响。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制
2. 评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
3. 对营业收入及毛利率实施实质性分析程序
4. 识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
5. 检查主要销售合同
6. 识别客户取得相关商品控制权的条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。
7. 对营业收入以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件
8. 对于境内销售收入，包括销售合同、销售发票、客户签收的发货单、收款凭证等。
9. 对于境外销售收入，获取海关出口数据并与账面记录核对，检查销售合同、出口报关单、已装船提单、销售发票等支持性文件。
10. 结合应收账款函证
11. 以抽样的方式对主要客户执行函证程序，函证内容包括当期销售额及往来款余额。
12. 对资产负债表日前后确认的营业收入核对至客户签收单等支持性文件
13. 评价营业收入是否在恰当期间确认。
14. 对新增重要客户的商业合理性进行核查

二、商誉事项

项目内容

• 截至2024年12月31日，公司账面商誉为63,677.55万元，本期均未计提减值。
• 商誉减值测试的结果很大程度上依赖于管理层所做的估计和采用的假设，例如对资产组预计未来可产生现金流量和折现率的估计。
• 该等估计受到管理层对未来市场以及对经济环境判断的影响，采用不同的估计和假设会对评估的商誉可收回价值有很大的影响。

审计应对

1. 了解并测试公司管理层对减值测试相关的内部控制
2. 评价内部控制制度设计的合理性以及执行的有效性。
3. 复核减值测试程序
4. 包括评估中使用的重要假设的相关性和合理性，原始数据的相关性、完整性和准确性。
5. 获取外部评估机构出具的商誉减值测试报告
6. 评估商誉减值测试模型是否符合现行企业会计准则，评价管理层聘请的外部评估机构的独立性及专业胜任能力是否适当。
7. 复核公司对商誉所在资产组或资产组合的划分
8. 是否合理，是否将商誉账面价值在资产组或资产组组合之间恰当分摊。

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