新雷能（300593）2024年年报关键审计项：销售收入的确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期新雷能（300593）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、销售收入的确认

项目内容

• 描述: 新雷能公司在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入，具体根据销售合同约定，以产品发到客户处，经客户验收合格后确认销售收入。2024年度，新雷能公司主营业务收入为人民币91,190.82万元。由于收入是新雷能公司的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。
• 财务报表披露: 请见财务报表附注“会计政策和会计估计——收入及重大会计判断和估计说明”、“合并财务报表项目注释——营业收入/营业成本”。

审计应对

1. 了解、评估管理层对新雷能公司自销售订单审批至销售收入入账的销售流程中的内部控制的设计，并测试了关键控制执行的有效性；
2. 与财务部、管理层访谈，了解新雷能公司产品销售收入的确认政策；
3. 抽样检查销售合同，对与产品销售收入确认控制权转移时点进行分析评估；
4. 检查与收入确认相关的支持性文件，核实收入的完整性和真实性，并通过分析性复核进行比对；
5. 结合对应收票据、应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额；
6. 对大额的合同负债进行复核，查看相关的销售合同并了解是否已经执行未及时结转收入，并通过函证进一步核实其真实性；
7. 对营业收入执行截止性测试，评价收入是否记录在正确的会计期间。

二、存货跌价准备

项目内容

• 描述: 存货于2024年12月31日在合并财务报表的账面余额为人民币113,242.73万元，存货跌价准备为人民币27,267.59万元，账面价值为人民币85,975.14万元。期末存货跌价准备计提金额需要管理层对存货可变现净值进行估计，涉及管理层重大会计估计和判断。
• 财务报表披露: 详见财务报表附注“会计政策和会计估计——存货及重大会计判断和估计说明”、“合并财务报表项目注释——存货”。

审计应对

1. 了解和评价公司与存货相关内部控制的设计，并测试关键控制执行的有效性；
2. 对存货实施监盘，检查存货的数量、状况及产品有效期等；
3. 结合可变现净值的测算，对库龄较长的存货进行分析性复核，分析存货跌价准备是否合理；
4. 获取存货跌价准备计算表，执行存货减值测试的重新计算，检查是否按相关政策执行，分析存货跌价准备计提的准确性和充分性；
5. 复核存货跌价准备的账务处理，以及在财务报告中的列报。

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