杰恩设计（300668）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款及合同资产的可收回性

据证券之星公开数据整理，近期杰恩设计（300668）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入：2024年杰恩设计合并财务报表营业收入为人民币585,924,773.75元，报告期内收入主要来自于室内装饰设计及市场商务及服务支持业务。
• 风险：公司可能存在因客户提前或延后确认设计成果从而使室内装饰设计业务收入未在恰当期间确认的风险。子公司管理层可能为了达到特定目标或满足期望而操纵收入确认。

审计应对

1. 了解并测试了合同的签订和变动的政策、程序、方法以及相关内部控制；详见财务报表附注三（二十四）收入确认的会计政策概要，以及附注五（三十五）相关收入披露资料。
2. 对公司收入确认相关的关键内部控制运行的有效性进行评估和测试。
3. 选取室内装饰设计项目样本进行细节测试，核对业务合同的关键条款和完工进度对应的委托方确认函，核实项目完工进度是否正确；
4. 对市场商务及服务支持业务选取样本检查销售合同、获取客户的销售运输签收单，核对产品类型、签收单位、签收印鉴、签收数量、签收时间等信息与收入明细表列示的信息一致性；
5. 根据销售合同条款、服务完成量及政府采购平台公示的采购价格，对账面确认的营业收入金额重新计算，确认该业务营业收入金额准确性；
6. 对室内装饰设计业务项目名称、资产负债表日的项目进度及累计开票、收款等情况进行函证，对市场商务及服务支持业务函证开票金额、收款情况以及全年服务产品的签收量等信息进行函证；
7. 对资产负债表日前后的收入确认执行截止测试；

二、应收账款及合同资产的可收回性

项目内容

• 应收账款：截至2024年12月31日，公司应收账款账面余额816,445,879.33元，坏账准备216,377,710.12元。
• 合同资产：截至2024年12月31日，合同资产账面余额99,934,627.57元，减值准备46,665,030.31元。
• 风险：由于应收账款、合同资产金额重大，且应收账款、合同资产可回收性涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 测试管理层与应收账款、合同资产日常管理及可回收性评估相关的关键内部控制；
2. 复核管理层对应收账款、合同资产进行减值测试的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款、合同资产的信用风险特征；
3. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款、合同资产，复核管理层对预计未来可获得的现金流量作出估计的依据及合理性；
4. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款、合同资产，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损失经验及对未来经济状况的预测，评价管理层编制的应收账款、合同资产账龄与预期信用损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据（包括账龄、迁徙率等）的准确性和完整性以及对应计提坏账准备的计算是否准确；
5. 实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行了核对；
6. 检查应收账款、合同资产的期后回款情况，评价管理层计提应收账款、合同资产坏账准备的合理性。

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