创源股份（300703）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期创源股份（300703）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

创源股份主要从事纸制品类产品的设计、生产加工和销售业务。如财务报表附注五、（四十二）所述，2024年合并营业收入为人民币1,939,388,003.74元，为合并利润表的重要组成部分。由于收入金额重大且为关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
2. 了解与评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
3. 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
4. 对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并以抽样方式检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等支持性文件；
5. 对于跨境电商业务，以抽样方式检查销售订单、出库单、物流记录、资金收款凭证、销售平台对账单等原始凭证；
6. 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额；
7. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认；
8. 以抽样的方式对客户进行访谈，评价销售收入确认的真实性；
9. 检查与收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

二、存货跌价准备

项目内容

如财务报表附注五、（七）所述，截至2024年12月31日，创源股份合并财务报表中存货账面余额为295,948,964.32元，存货跌价准备余额为17,772,769.38元，存货账面价值为278,176,194.94元。存货按照成本与可变现净值孰低计量，由于存货金额较大，在确定存货减值时管理层需要作出重大判断，这些重大判断对存货的期末计价及存货跌价准备的计提具有重大影响。

审计应对

1. 了解与评价管理层与存货跌价准备计提政策及存货管理相关的关键内部控制的设计和运行的有效性；
2. 结合存货监盘，检查期末存货的数量及状况等；
3. 取得存货的年末库龄清单，结合产品的状况，对期末存货库龄进行分析性复核，分析存货跌价准备是否合理；
4. 复核与评估管理层确定可变现净值时做出的重大估计的合理性；
5. 获取存货跌价准备计算表，复核存货跌价准备计提是否按相关会计政策执行，检查以前年度计提的存货跌价在本期的变化情况等，分析存货跌价准备计提是否充分。

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